某集团机械制造厂2012年实现的机械制造销售收入为220000万元，发生广告费和业务宣传费40000万元。按照现行税法规定，广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分可以扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。因而，当年允许扣除的广告费与业务宣传费为33000万元，超过部分的7000万元需要结转以后纳税年度扣除。

超支的2000万元广告费与业务宣传费虽然在以后纳税年度可以扣除，但使当年应纳所得税税额增加1750万元，对于企业而言，占用了大量资金。

问：该集团应如何进行税收筹划？

该集团可以在2013年设立独立核算的销售公司，负责该厂机械设备的最终销售。假定机械制造厂以总价212530万元把机械设备批发给销售公司，销售公司以220000万元的价格销售出去，销售公司的利润为零。由于销售公司对外销售的价格不变，整体增值额不变，所以这里不考虑增值税、城市维护建设税的影响。(www.daowen.com)

销售公司设立以后，便与机械制造厂结合起来做广告和相关的业务宣传。其可扣除有关费用如下：广告费和业务宣传费可以扣除限额分别为31879.5万元（212530×15％）、33000万元（220000×15％）。

假定2013年机械制造厂和销售公司的有关费用保持2012年水平不变，则通过合理的分摊，有关费用不超过扣除限额，可以扣除，当年免缴所得税1750万元。但是，因为机械制造厂和销售公司之间构成销售关系，除不考虑增值税、城市维护建设税以外，还涉及印花税，因为多了一道销售关系，需要多缴纳印花税128万元（212530×0.3‰×2）。

利益集团通过设立销售公司，扩大了费用列支范围，减少了本年应纳企业所得税，该集团可以利用该笔资金的货币时间价值进行投资等，若投资收益大于多缴的印花税则可行，反之则不可行。当然公司应当综合考虑设立销售公司对整个集团利益的影响，以决定是否设立销售公司。