合理避税筹划是每个企业的应有权利，但具体到各自的避税机遇却不尽相同。经济因素、税收因素、管理因素、避税技能因素等等，都从不同方面制约着避税筹划的利益。作为避税筹划的主体，除了具备经营管理知识，还必须充分了解各项税收制度和掌握科学有效的筹划方法。从目前我国国情来看，存在税种差别、税收优惠政策、企业组织形式、经营项目、投资途径、营销方式、盈余分配、会计处理、内部企业之间、关联企业之间、申报整体单位之间等多种选择，这就为纳税人提供了广阔的筹划空间。进行避税筹划的方法有很多，在这里我们选择从以下几个方面入手。

避税筹划实质上是纳税人主动利用税收政策的特定条款来实现减轻纳税成本的目的，纳税人可以寻找在税制设计或税收政策中的特定税收条款，并加以充分利用。这些特定条款主要包括三类：

（1）鼓励性条款。国家为了鼓励或支持某个行业的发展，经常制定鼓励性条款，做出免税或减税决定，也就是通常所说的税收优惠。比如税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的所得税税率征收企业所得税；小型微利企业减按20％的所得税税率征收企业所得税，并且自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

（2）选择性条款。税制设计和税收政策中规定了不同的纳税处理模式，对一种纳税主体规定了二选一的纳税方法，纳税人就可以通过测算，选择一种纳税成本较低的纳税处理模式。如根据我国《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。如果增值额超过扣除项目额20％的，应按其全部增值额按规定计税。这一政策就规定了两种处理模式，即超过20％纳税，不超过就不纳税。根据这个条款，纳税人就可以结合拟订售价，测算不同的售价与企业的实际利益之间的关系，寻求最优的纳税方案。

（3）差异性条款。如手机销售商主要有以下几种：中国移动、中国联通等电信运营商；大中型商场手机销售柜台；手机专卖店等。销售手机一般应缴纳增值税，而增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，大中型商场手机销售柜台、较大的手机专卖店往往属于增值税一般纳税人，而规模小的手机专卖店等往往是小规模纳税人，二者适用的税率（征收率）不同，税负有差异。

国家在开征某一税种时，会对征税范围、征税比例或标准、纳税环节、纳税时间、纳税地点等税制要素作出法律上的规定，而每个要素都会对企业应纳税额产生影响。很多企业在纳税过程中，没有充分研究甚至忽略了这些税制要素，而通过研究每个税种的这些最基本的要素和规定，往往就能达到避税筹划的目的。(www.daowen.com)

任何税种都有税额计算公式，从公式入手，可以寻找合理、合法的减少应纳税额的办法。应纳税额＝计税依据×税率，虽然计税依据、税率这两个因素在不同税种中内容不尽相同，但采取的筹划方法都是从这两方面下功夫。

比如某大型机械生产企业，生产的A类机械属大型笨重商品，一般运费占产品销售额的20％左右，以往做法是由该机械企业销售机械并提供运输服务，将运费包括在销售额中，全额按17％计算销项税额。如果专门成立一个运输公司，独立法人，独立核算，销售的A类机械，销售额不再包括运费，运输由运输公司单独开票结算，而运输公司按3％的营业税税率缴纳营业税。由运输公司单独开票结算后，这部分运费的税收负担从17％降到了3％，避税筹划的效果是非常明显的。

纳税人如果充分利用国家给予的税收优惠，就可以享受到节税的好处。因此，用足、用好现行税收优惠政策本身就是避税筹划。纳税人选择税收优惠作为筹划突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不能曲解税收优惠政策，滥用税收优惠，或以欺骗的手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠政策，并按法定程序进行申请，避免因程序不当而放弃了应有的权益。

以上这些都是进行避税筹划中行之有效的方法，但是只有具体分析不同的情况，采取相应的方法才能取得最佳的效果。在接下来的章节中，我们将通过各个行业里的具体案例为你一一详细介绍它们的使用方法。