我国企业现金流量表采用报告式结构，格式如表3-5所示。

表3-5　现金流量表

续表

1.经营活动产生的现金流量

（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括增值税的销项税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项。本项目可以根据“主营业务收入”“其他业务收入”“应交税费—应交增值税（销项税额）”“应收账款”“应收票据”“预收款项”等项目分析填列。通常可以采用以下公式计算：

销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入＋本期增值税销项税额－应收账款增加额（＋应收账款减少额）－应收票据增加额（＋应收票据减少额）＋预收账款增加额（－预收账款减少额）－票据贴现息＋收回的坏账损失。

【例10】甲公司2018年营业收入为200000元，增值税销项税额为34000元。“应收账款”科目年初余额为60000元，年末余额为70000元；“应收票据”科目年初余额为50000元，无年末余额；“预收款项”年初余额为0，年末余额为20000元。本期另发生票据贴息5000元，收回坏账损失3000元。若甲公司“应收账款”科目、“营业收入”均为销售商品、提供劳务款项。则甲公司销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：

销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入＋增值税销项税额－应收账款增加额＋应收票据减少额＋预收账款增加额－票据贴现息＋收回的坏账损失

=200000＋34000－10000＋50000＋20000－5000＋3000=292000（元）。

（2）“收到的税费返还”项目

该项目反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加等。

（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款、流动资产损失中由个人赔偿的现金、经营租赁租金等。

（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

该项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），包括本期购买材料、商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项以及本期预付款项。本项目可以根据“营业成本”“存货”“应付账款”“应付票据”“预付款项”“应交税费—应交增值税（进项税额）”等项目分析填列。可以采用以下公式计算：

购买商品、接受劳务支付的现金=本期营业成本＋本期增值税进项税额＋存货增加额（－存货减少额）－应付账款增加额（＋应付账款减少额）－应付票据增加额（＋应付票据减少额）＋预付款项增加额（－预付款项减少额）－营业成本中的人工费及折旧费等。

【例11】甲公司2018年营业成本为150000元，应交税费—应交增值税（进项税额）为51000元。“存货”项目年初数为230000元，年末数为420000元；“应付账款”项目年初数为120000元，年末数为100000元；“应付票据”项目年初数为30000元，年末数为50000元；“预付账款”项目年初数为0，年末数为10000元。“生产成本”“制造费用”中的人工费为90000元，折旧费为50000元。若甲公司营业成本均为销售商品的成本。

则甲公司购买商品、接受劳务支付的现金项目金额=营业成本＋增值税进项税额＋存货增加额＋应付账款减少额－应付票据增加额＋预付账款增加额－营业成本中的人工费及 折 旧 费 等=150000＋51000＋190000＋20000－20000＋10000－90000－50000=261000（元）。

（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。本项目不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。企业支付给离退休人员的各项费用，在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；支付给在建工程人员的工资及其他费用，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付职工薪酬”科目的记录分析填列。

【例12】甲公司2018年“应付职工薪酬”借方发生额为210000元，其中包括支付给在建工程人员的薪酬140000元，其余均为支付给公司员工的薪酬。

则甲公司“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额=210000－140000=70000（元）。

（6）“支付的各项税费”项目

该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。本项目可以根据“应交税费”科目的记录分析填列。

【例13】甲公司2018年“应交税费”借方发生额为120000元，其中包括增值税进项税额51000元，其余已交的各项税费。

则甲公司“支付的各项税费”项目的金额=120000－51000=69000（元）。

（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，包括经营租赁支付的现金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。本项目可以根据“管理费用”“销售费用”及“营业外支出”科目的记录分析填列。

2.投资活动产生的现金流量

（1）“收回投资收到的现金”项目

该项目反映企业出售、转让或到期收回投资收到的现金。收回债券的利息、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。本项目可根据“可供出售金融资产”“持有至到期投资”“交易性金融资产”及“长期股权投资”科目的记录分析填列。(www.daowen.com)

（2）“取得投资收益收到的现金”项目

该项目反映企业实际收到的债券投资的利息和股票投资的现金股利。

（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目

该项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用的净额。如所收回的现金净额为负数，则应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”“无形资产”科目记录分析填列。

【例14】甲公司2018年“营业外支出”科目发生额为29000元，其中罚款支出2000元；固定资产清理净损失27000元。该固定资产原值200000元，已提折旧170000元，报废清理，清理过程中支付清理费用5000元，残料变价收入收到现金8000元。

则甲公司“处置固定资产、无形资产和其他长期投资收回的现金净额”项目金额=8000－5000=3000（元）。

（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用的净额。

（5）“收到其他与投资活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项目以外，所收到的其他与投资活动有关的现金流入。

（6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目

该项目反映企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产实际支付的现金，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。本项目应根据“固定资产”“在建工程”“无形资产”“工程物资”等科目记录分析填列。

【例15】甲公司“固定资产”科目借方发生额中以支付现金购入的设备金额为120000元；“在建工程”科目借方发生额中包括支付的职工薪酬140000元；“工程物资”科目借方发生额38000元，为已付款购入的工程物资；“无形资产”科目本期无借方发生额。

则甲公司“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目=120000＋140000＋38000=298000（元）。

（7）“投资支付的现金”项目

该项目反映企业购入股票、债券及股权投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。本项目可根据“可供出售金融资产”“持有至到期投资”“交易性金融资产”及“长期股权投资”科目的记录分析填列。

（8）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目

该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金后的净额。

（9）“支付其他与投资活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项以外所支付的其他与投资活动有关的现金流出，如企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息等。

3.筹资活动产生的现金流量

（1）“吸收投资收到的现金”项目

该项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。本项目可根据“实收资本（或股本）”“应付债券”科目的记录分析填列。

（2）“取得借款收到的现金”项目

该项目反映企业举借各种短期、长期借款实际收到的现金。本项目可以根据“短期借款”“长期借款”科目的记录分析填列。

（3）“收到其他与筹资活动有关的现金”项目

该项目反映除上述各项目以外所收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。

（4）“偿还债务支付的现金”项目

该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还短期借款、长期借款的本金、偿还债券本金。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”“长期借款”及“应付债券”科目的记录分析填列。

（5）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利”“应付利息”“财务费用”等科目的记录分析填列。

（6）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目

该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。