企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收项目，并计入投资收益，即借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目；实际收到时作为冲减应收项目处理，即借记“其他货币资金”等科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。

需要强调的是，企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利或利息收入并计入当期损益：一是企业收取股利或利息的权利已经确立（例如被投资单位已宣告）；二是与股利或利息相关的经济利益很可能流入企业；三是股利或利息的金额能够可靠计量。

【例3】承上例，假定2018年5月20日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利600000元，并存入银行。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：

借：其他货币资金—存出投资款　600000

贷：应收股利—A上市公司股票　600000

【例4】承上例，假定2019年3月20日，A上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为800000元。

假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：

借：应收股利—A上市公司股票　800000

贷：投资收益—A上市公司股票　800000在本例中，甲公司取得A上市公司宣告发放的现金股利同时满足了确认股利收入并计入当期损益的三个条件：一是企业收取股利的权利已经确立；二是与股利相关的经济利益很可能流入企业；三是股利的金额能够可靠计量。因此，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

【例5】2018年5月1日，乙公司购入B公司发行的公司债券，支付价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18000元。该笔B公司债券面值为25000000元。乙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。2018年5月10日，乙公司收到该笔债券利息500000元。假定不考虑其他相关税费和因素。乙公司应编制如下会计分录：

（1）2018年5月1日，购入B公司的公司债券时

借：交易性金融资产—B公司债券—成本　25500000

应收利息—B公司债券　500000

投资收益—B公司债券　300000

应交税费—应交增值税（进项税额）　18000

贷：其他货币资金—存出投资款　26318000

（2）2018年5月10日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时

借：其他货币资金—存出投资款　500000

贷：应收利息—B公司债券　500000

在本例中，乙公司取得交易性金融资产所支付的交易费用300000元，应当记入“投资收益”科目，而不记入“交易性金融资产—成本”科目。乙公司取得交易性金融资产所支付价款26000000元中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息500000元，应当记入“应收利息”科目。(www.daowen.com)

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目。

【例6】承上例，假定2018年6月30日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值8600000元；2018年12月31日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为12400000元。不考虑相关税费和其他因素。甲公司应编制如下会计分录：

（1）2018年6月30日，确认A上市公司股票的公允价值变动损益时

借：公允价值变动损益—A上市公司股票　800000

贷：交易性金融资产—A上市公司股票一公允价值变动　800000

（2）2018年12月31日，确认A上市公司股票的公允价值变动损益时

借：交易性金融资产—A上市公司股票—公允价值变动3800000

贷：公允价值变动损益—A上市公司股票　3800000

在本例中，2018年6月30日作为资产负债表日，甲公司持有A上市公司股票在该日公允价值8600000元，账面余额9400000元（即2018年5月1日的公允价值9400000元），公允价值小于账面余额800000元（8600000-9400000），应记入“公允价值变动损益”科目的借方；2018年12月31日作为资产负债表日，甲公司持有A上市公司股票在该日公允价值12400000元，账面余额8600000元（即2018年6月30日的公允价值8600000元），公允价值大于账面余额3800 000元（12400000-8600000），应记入“公允价值变动损益”科目的贷方。

【例7】承上例，假定2018年6月30日，乙公司购买的B公司债券的公允价值为26700000元；2018年12月31日，乙公司购买的B公司债券的公允价值为25800000元。不考虑相关税费和其他因素。乙公司应编制如下会计分录：

（1）2018年6月30日，确认B公司债券的公允价值变动损益时

借：交易性金融资产—B公司债券—公允价值变动　1200000

贷：公允价值变动损益—B公司债券　1200000

（2）2018年12月31日，确认B公司债券的公允价值变动损益时

借：公允价值变动损益—B公司债券　900000

贷：交易性金融资产—B公司债券—公允价值变动　900000

在本例中，2018年6月30日，B公司债券的公允价值为26700000元，账面余额为25500000元，公允价值大于账面余额1200000元（26700000-25500000），应记入“公允价值变动损益”科目的贷方；2018年12月31日，B公司债券的公允价值为25800000元，账面余额为26700000元，公允价值小于账面余额900000元（25800000-26700000），应记入“公允价值变动损益”科目的借方。