企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为基础加以确定。

企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益，发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。

企业取得交易性金融资产，应当按照该金融资产取得时的公允价值，借记“交易性金融资产—成本”科目，按照发生的交易费用，借记“投资收益”科目，发生交易费用取得增值税专用发票的，按其注明的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支付的金额，贷记“其他货币资金”等科目。

【例1】2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：

（1）2018年5月1日，购买A上市公司股票时

借：交易性金融资产—A上市公司股票—成本10000000

贷：其他货币资金—存出投资款　10000000

（2）2018年5月1日，支付相关交易费用时

借：投资收益—A上市公司股票　25000

应交税费—应交增值税（进项税额）　1500

贷：其他货币资金—存出投资款　26500(www.daowen.com)

在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25000元，应当在发生时记入“投资收益”科目，而不记入“交易性金融资产—成本”科目。

【例2】假定2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：

（1）2018年5月1日，购买A上市公司股票时

借：交易性金融资产—A上市公司股票—成本　9400000

应收股利—A上市公司股票　600000

贷：其他货币资金—存出投资款　10000000

（2）2018年5月1日，支付相关交易费用时：

借：投资收益—A上市公司股票　25000

应交税费—应交增值税（进项税额）　1500

贷：其他货币资金—存出投资款　26500

在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25000元，应当在发生时记入“投资收益”科目，而不记入“交易性金融资产—成本”科目。取得交易性金融资产支付价款10000000元中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利600000元，应当记入“应收股利”科目。