银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票可以用于转账。填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。单位和个人在同城、异地或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。

1.银行汇票支付程序

企业采用银行汇票进行支付结算的具体程序如下：

（1）申请人申请办理银行汇票。申请人需填写“银行汇票申请书”，到开户银行办理银行汇票。如需要到异地提取现金，需在汇票申请书上填明兑付银行的名称并在申请书的“汇款金额”栏先填写“现金”字样后，再填写汇款金额。

（2）银行签发银行汇票。银行收到申请人送交的“银行汇票申请书”，经审核无误后盖章并签发银行汇票。银行将盖章的申请书存根联及签发的银行汇票退交申请人，申请人据此编制付款凭证记账。

（3）办理款项结算。申请人将银行汇票提交收款人，办理款项结算。

（4）办理进账或取款。收款人在办理进账时要填写一式二联的进账单，连同汇票（第二联）及解款通知（汇票第三联）提交给开户银行。如收款人持有的银行汇票带有“现金”字样，则需到指定银行提取现金。

（5）通知收款。银行审查受理，退回进账单第一联，企业根据退回的进账单及有关原始凭证编制收款凭证记账。

（6）收款人向付款人提供商品。

（7）通知汇票已解付。收款单位开户银行将银行汇票解款通知联（第三联）随进账单寄往汇款单位开户银行，通知汇票已解付。

（8）结算划转款项。

（9）余款退回。当汇票金额超过实际结算金额时，多余款项由银行退给申请人或转入汇款单位账户。汇款单位根据退款收账通知编制收款凭证记账。

2.银行汇票的特点

（1）方便及时，结算迅速。票随人到，见票付款，有利于企业和个人的急需用款和及时采购。

（2）使用广泛。企业、个人同城及异地间各种款项均可使用。

（3）灵活方便，适用性强。持票人既可以将汇票转让给销货单位，也可以到汇入银行支取现金。

（4）结算准确，余款自动退回。可以钱货两清，防止不合理的预付货款和交易尾欠的发生。

（5）信用度高，安全可靠。银行汇票由银行签发，有可靠的支付保证，而且银行内部有一套严密的处理程序和技术措施，申请人的汇款相当安全。

（6）收款人收取银行汇票办理进账方便、迅速，能及时收到款项。

3.采用银行汇票支付的有关规定

（1）银行汇票一律记名。

（2）银行汇票的付款期限为1个月（按次月对日计算，到期遇法定休假日顺延），逾期汇票兑付银行不予受理。

（3）超过付款期限不获付款的，持票人需在票据权利时效内向出票银行做出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解款通知向出票银行请求付款。

申请人因银行汇票超过付款期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行。申请人为单位的，应出具单位证明；申请人为个人的，应出具本人的身份证件。申请人缺少解讫通知要求付款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满后1个月后办理。

（4）银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人，背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。

（5）申请使用现金银行汇票的，其申请人和收款人必须都是个人，申请人或者收款人为单位的，银行不予签发现金银行汇票。

（6）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。

4.结算双方的会计处理

申请签发银行汇票的一方，应设置“其他货币资金—银行汇票存款”账户进行银行汇票存款的核算。

其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，主要包括以下内容：(www.daowen.com)

（1）外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

（2）银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。

（3）银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。

（4）信用卡存款，是指企业为取得银行信用卡按规定存入银行的款项。

（5）信用证保证金，是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项。

（6）存出投资款，是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。

企业应设置“其他货币资金”账户，核算各种其他货币资金的增减变化。该账户为资产类账户。按种类设置明细账户，进行明细核算。

现以购货业务说明银行汇票结算双方的会计处理。

【例1】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税企业。2018年1月甲公司销售一批产品给乙公司，双方约定采用银行汇票结算。1月18日，乙公司向开户银行申请签发面值为200000元的银行汇票，银行受理后，将银行汇票及解讫通知交付乙公司。1月20日乙公司收到甲公司发来的原材料及增值税专用发票，价款170000元，增值税27200元。甲公司以现金代垫运费，乙取得增值税专用发票，注明运费1000元，增值税100元。原材料已验收入库。同日乙公司将面值为200000元的银行汇票及解讫通知交付甲公司。1月22日，甲公司将银行汇票、解讫通知及进账单交付开户行，银行受理后，办理转账。1月25日，乙公司收到开户行开出的汇票结算单。乙公司原材料按实际成本计价核算，甲公司该批产品成本为140000元。

乙公司会计处理如下：

（1）1月18日申请签发银行汇票

借：其他货币资金—银行汇票存款　200000

贷：银行存款　200000

（2）1月20日采购材料

借：原材料　171000

应交税费—应交增值税（进项税额）　27300

贷：其他货币资金—银行汇票存款　198300

（3）1月25日收到银行汇票结算通知单

借：银行存款　1700

贷：其他货币资金—银行汇票存款　1700

甲公司会计处理如下：

1月22日销售产品

借：银行存款　198300

贷：主营业务收入　170000

应交税费—应交增值税（销项税额）　27200

库存现金　1100

借：主营业务成本　140000

贷：库存商品　140000