低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，包括一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品及其他工具等。

为了反映和监督低值易耗品的增减变化及其结存情况，企业应设置“周转材料—低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方，反映企业期末结存低值易耗品的成本。

低值易耗品的核算方法与原材料相同，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。购入低值易耗品的业务处理与原材料的基本相同，现说明发出低值易耗品的处理方法。

发出低值易耗品的摊销方法有一次摊销法和五五摊销法。一次摊销法是指在领用低值易耗品时，将其价值一次、全部计入有关资产成本或当期损益，主要适用于价值较低或极易损坏的低值易耗品的摊销。

发出低值易耗品时，根据用途做如下会计处理：

借：制造费用

管理费用

贷：周转材料—低值易耗品

若低值易耗品采用计划成本核算，发出低值易耗品时，还应结转发出低值易耗品应负担的成本差异，做如下会计处理：

借：制造费用

管理费用

贷：材料成本差异—低值易耗品（超支差）

或：

借：材料成本差异—低值易耗品（节约差）

贷：制造费用

管理费用

【例7】甲公司为增值税一般纳税企业，低值易耗品采用计划成本核算，发出低值易耗品采用一次摊销法。2018年5月购入低值易耗品，取得增值税专用发票，价款60000元，增值税9600元。款已付，低值易耗品已验收入库。该批低值易耗品的计划成本为59500元。2018年5月经汇总，本月发出低值易耗品的计划成本为32000元，其中生产车间领用28000元，行政管理部门领用4000元。本月低值易耗品的成本差异率为2%。(www.daowen.com)

（1）购入低值易耗品

借：材料采购—低值易耗品　60000

应交税费—应交增值税（进项税额）　9600

贷：银行存款　69600

借：周转材料—包装物　59500

材料成本差异—包装物　500

贷：材料采购—包装物　60000

（2）结转发出低值易耗品的计划成本

借：制造费用　28000

管理费用　4000

贷：周转材料—低值易耗品　32000

（3）结转发出低值易耗品的成本差异

借：制造费用　560

管理费用　80

贷：材料成本差异　640