预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。

企业应当设置“预付账款”科目，进行预付账款的核算。借方登记预付款及补付款，贷方登记应付款及退回的预付款。该科目应按预付单位设置明细账，进行明细核算。若预付款业务不多的企业，也可以不设置“预付账款”科目，发生预付款业务时，通过“应付账款”科目核算。

预付款时：

借：预付账款（或应付账款）

贷：银行存款

收到采购材料时：

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款（或应付账款）

补付款时：

借：预付账款（或应付账款）

贷：银行存款

收回预付款时：

借：银行存款

贷：预付账款（或应付账款）

【例5】D公司为增值税一般纳税企业，2018年4月6日按购货合同的规定向C公司预付购料款20000元。4月16日收到C公司发来的原材料，取得增值税专用发票，价款60000元，增值税9600元。C公司另以现金代垫运费，D公司取得运输业增值税专用发票，注明运费1500元，增值税150元。4月18日D公司通过银行补付C公司51250元余款。

D公司应做如下相关会计处理：

（1）4月6日，预付购料款

借：预付账款—C公司　20000

贷：银行存款　20000

（2）4月16日，收到原材料(www.daowen.com)

原材料采购成本=60000＋1500=61500（元）；

增值税进项税额=9600＋150=9750（元）。

借：原材料　61500

应交税费—应交增值税（进项税额）　9750

贷：预付账款—C公司　71250

（3）4月18日补付余额

借：预付账款—C公司　51250

贷：银行存款　51250

【例6】C公司为增值税小规模纳税企业，2018年4月15日按合同规定向D公司预付购料款40000元。4月25日C公司收到D公司发来的原材料，取得增值税普通发票，价款30000元，增值税4800元。D公司代垫运费，C公司取得运输业增值税专用发票，注明运费1000元，增值税100元。4月26日C公司收回D公司退回的余款4100元，存入银行。C公司未设置预付账款账户。

C公司应做如下相关会计处理：

（1）4月15日，预付购料款

借：应付账款—D公司　40000

贷：银行存款　40000

（2）4月25日，收到原材料

原材料的采购成本=30000＋4800＋1000＋100=35900（元）。

借：原材料　35900

贷：应付账款—D公司　35900

（3）4月26日，收回余款

借：银行存款　4100

贷：应付账款—D公司　4100