1.生产成本的核算
企业应设置“生产成本”账户进行生产成本的核算。该账户应按生产产品的种类开设多栏式明细账,进行明细核算,并按直接材料、直接人工和制造费用设置多栏式明细账的项目。
发生直接材料费、直接人工费时,应直接计入各产品成本明细账的相应项目中;发生直接材料费、直接人工费以外的各项生产成本时,应先计入“制造费用”账户,月末再分配计入各产品的生产成本的制造费用项目中。产品完工入库后,应将完工产品的生产成本结转入库存商品账户;待产品销售后,再将已销产品的生产成本转入主营业务成本账户。
(1)生产产品领用材料时:
借:生产成本—×××产品(直接材料)
贷:原材料
(2)分配生产工人报酬时:
借:生产成本—×××产品(直接人工)
贷:应付职工薪酬
(3)车间一般消耗领用材料时:
借:制造费用
贷:原材料
(4)分配车间管理人员报酬时:
借:制造费用
贷:应付职工薪酬
(5)结转制造费用时:
借:生产成本—×××产品(制造费用)
贷:制造费用
(6)结转完工产品成本时:
借:库存商品
贷:生产成本
(7)结转已销产品成本时:(www.daowen.com)
借:主营业务成本
贷:库存商品
2.劳务成本的核算
企业应设置“劳务成本”账户进行劳务成本的核算。该账户应按劳务种类设置明细账,进行明细核算。该明细账可比照生产成本开设,也可根据企业需要自行设定核算项目。提供劳务活动结束时,应按劳务成本账户的发生额转入本年利润账户。
(1)受托加工物资领用材料时:
借:劳务成本
贷:原材料
(2)结转受托加工物资过程中应付职工的报酬时:
借:劳务成本
贷:应付职工薪酬
(3)结转受托加工物资的劳务收入及劳务成本时:
借:银行存款
贷:主营业务收入或其他业务收入
应交税费—应交增值税
借:主营业务成本或其他业务成本
贷:劳务成本
3.期间费用的核算
企业应设置“管理费用”账户进行管理费用的核算,该账户应根据企业核算需要设置多栏式明细账进行明细核算。发生管理费用时,计入“管理费用”借方的相应项目中;期末应将本月管理费用发生额转入本年利润账户,结转后无余额。
企业应设置“财务费用”账户进行财务费用的核算,该账户应根据企业核算需要设置多栏式明细账进行明细核算。发生财务费用时,计入“财务费用”借方的相应项目中;期末应将本月财务费用的发生额转入本年利润账户,结转后无余额。
企业应设置“销售费用”账户进行销售费用的核算,该账户应根据企业核算需要设置多栏式明细账进行明细核算。发生销售费用时,计入“销售费用”借方的相应项目中;期末应将本月销售费用的发生额转入本年利润账户,结转后无余额。
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