接受投资者投入的原材料，应按双方确认价及企业另付的运杂费之和，作为入账价值（实际成本）。若接受投资方为增值税一般纳税人，并取得增值税专用发票，则专用发票上注明的增值税额可计作增值税的进项税额，不计入取得材料的成本。

企业应设置“实收资本”账户反映投资者投入资本的核算。该账户为所有者权益类账户。企业收到投资时，表示实收资本增加，记该账户贷方；企业依法退还投资时，表示实收资本减少，记该账户贷方；期末贷方余额表示实收资本总额。该账户应按投资者名称开设三栏式明细账，进行明细核算。

增值税一般纳税企业，接受原材料投资，取得增值税专用发票，收到材料时，应按接受投资材料的实际成本反映“原材料”的增加，同时按规定反映“应交税费—应交增值税（进项税额）”的增加，按投资额反映“实收资本”的增加。若另付运杂费，应将运杂费计入材料成本，同时反映“银行存款”或“库存现金”的减少。

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：实收资本

银行存款或库存现金增值税小规模纳税企业，接受原材料投资，收到材料时，应按接受投资材料的成本反映“原材料”的增加，同时按双方确认的投资额反映“实收资本”的增加。若另付运杂费，应将运杂费计入材料成本，同时反映“银行存款”或“库存现金”的减少。

借：原材料

贷：实收资本

银行存款或库存现金

【例11】S公司（增值税一般纳税企业）接受其他企业投入的原材料一批，双方协议价464000元，取得投资方开具的增值税专用发票，专用发票上注明价款400000元，增值税64000元，发票数量1500件。S公司另以现金支付运费，取得运输业增值税专用发票，注明运费1300元，增值税130元，入库前的整理挑选费用500元。

该批材料的实际成本=400000＋1300＋500=401800（元）；(www.daowen.com)

该批材料的单位成本=401800÷1500=267.87（元/件）。

借：原材料　401800

应交税费—应交增值税（进项税额）　64130

贷：实收资本　464000

库存现金　1930

【例12】若上例S公司为增值税小规模纳税制造企业，取得的均为增值税普通发票，其他资料不变。

该批材料的实际成本=400000＋64000＋1300+130＋500=465930（元）；

该批材料的单位成本=465930÷1500=310.62（元/件）。

借：原材料　465930

贷：实收资本　464000

库存现金　1930