1.购入原材料的计价
按增值税法的规定，增值税一般纳税制造企业采购原材料，取得增值税专用发票，专用发票上注明的增值税额应计作进项税额，不计入购入原材料的实际成本。
按此规定，增值税一般纳税制造企业购入原材料的实际成本应为采购原材料的总支出扣除增值税进项税额以外的各项支出总和，具体包括价款、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用及进口材料的关税等。单位成本等于实际成本除以实际验收入库的数量。
【例1】A公司（增值税一般纳税制造企业）采购原材料，取得增值税专用发票，增值税专用发票上注明价款50000元，增值税8000元，采购数量为960千克。A公司另以现金支付运费，取得增值税专用发票，注明运费1000元，增值税100元。入库整理挑选费用300元。实际验收入库950千克，短缺10千克为运输途中的合理损耗。款已用银行存款支付。
该批材料的实际成本=50000＋1000＋300=51300（元）；
该批材料的单位成本=51300÷950=54（元/千克）；
增值税进项税额=8000＋100=8100（元）。
【例2】B公司（增值税一般纳税制造企业）进口原材料，取得海关完税凭证，完税凭证上注明价款300000元，增值税48000元，关税30000元，数量1200件。B公司另付运费，取得增值税专用发票，注明运费3000元，增值税300元。实际验收入库数量为1200件。
该批进口材料的实际成本=300000＋30000＋3000=333000（元）；
该批进口材料的单位成本=333000÷1200=277.50（元/件）。
【例3】C公司（增值税一般纳税制造企业）采购原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款48000元，增值税7680元，数量500千克。C公司另付运费，取得增值税专用发票，注明运费1000元，增值税100元。C公司实际验收入库490千克，短缺10千克为运输途中的合理损耗。
该批材料的实际成本=48000＋1000=49000（元）；
该批材料的单位成本=49000÷490=100（元/千克）。
（2）增值税小规模纳税企业购入原材料的计价
增值税小规模纳税制造企业采购原材料的实际成本为采购原材料发生的各项支出总和，具体包括价款、增值税、运杂费、运输途中的合理损耗及进口关税。入库材料的单位成本为实际成本除以实际入库数量。
【例4】D公司（增值税小规模纳税制造企业）采购原材料，取得增值税普通发票，增值税普通发票上注明价款50000元，增值税8000元，采购数量为1000千克。D公司另付运费，取得增值税普通发票，注明运费1000元，增值税100元。入库前整理挑选费用300元。实际验收入库995千克，短缺5千克为运输途中的合理损耗。材料已验收入库，款已用银行存款支付。
该批材料的实际成本=50000＋8000＋1000＋100+300=59400（元）；
该批材料的单位成本=59400÷995=59.70（元/千克）。
2.购入原材料的核算
（1）应设账户
①企业应设置“原材料”账户进行库存原材料的核算。该账户为资产类账户。原材料验收入库，表示库存材料增加，记该账户借方；发出原材料，表示库存材料减少，记该账户贷方；期末余额在借方，表示月末结存材料的实际成本。该账户应按库存原材料的种类设置明细账，进行明细核算。明细账一般采用数量金额式账页，也可采用三栏式账页。
②企业应设置“在途物资”账户进行在途材料的核算。在途材料是指款已付，尚未收到验收入库的原材料。该账户为资产类账户。支付采购材料款时，材料尚未收到，表示在途材料增加，记该账户借方；收到在途材料，验收入库时，表示在途材料减少，记该账户贷方。该账户应按在途材料的种类设置明细账，进行明细核算。明细账一般采用三栏式账页。
③企业应设置“应付账款”账户进行应付账款的核算。该账户为负债类账户。材料验收入库时，款未支付，表示应付账款的增加，记该账户贷方；支付采购材料的欠款时，表示应付账款的减少，记该账户借方；期末余额一般在贷方，表示尚未支付的采购材料的欠款。该账户应按债务单位名称设置明细账，进行明细核算。明细账一般采用三栏式账页。
（2）材料验收入库，同时付款的核算
①增值税一般纳税企业采购材料，取得增值税专用发票，材料验收入库，同时付款，应按购入原材料的实际成本反映“原材料”增加；同时反映“应交税费—应交增值税（进项税额）”的增加及“银行存款”“库存现金”的减少。
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
库存现金
【例5】上述例1，A公司收到材料，同时付款，应编制会计分录：
借：原材料 51300
应交税费—应交增值税（进项税额） 8100
贷：银行存款 58000
库存现金 1400
②增值税小规模纳税企业，材料验收入库，同时付款时应按购入原材料的实际成本反映“原材料”的增加，同时反映“银行存款”、“库存现金”的减少。
借：原材料
贷：银行存款库存现金
【例6】上述例4，D公司收到材料，付款时应编制如下会计分录：
借：原材料 59400
贷：银行存款 59400
（3）付款时材料尚未收到业务的核算
①增值税一般纳税企业，采购材料，取得增值税专用发票，支付采购材料款时，因材料尚未收到，应按购入材料的实际成本反映“在途物资”增加，同时反映“应交税费—应交增值税（进项税额）”的增加及“银行存款”“库存现金”的减少。收到材料时，反映“原材料”的增加，“在途物资”的减少。
付款时编制会计分录：
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
收料时编制会计分录：
借：原材料
贷：在途物资
【例7】甲公司（增值税一般纳税企业）2018年10月5日采购S材料，取得增值税专用发票，专用发票上注明价款60000元，增值税9600元，数量600件。款已通过银行支付，材料尚未收到。11月2日，甲公司收到上述S材料，验收入库，实收数量600件。
10月5日甲公司付款时，编制会计分录：
借：在途物资—S材料 60000
应交税费—应交增值税（进项税额） 9600(www.daowen.com)
贷：银行存款 69600
11月2日甲公司收到S材料时，编制会计分录：
借：原材料—S材料 60000
贷：在途物资—S材料 60000
②增值税小规模纳税企业，支付采购材料款时，因材料尚未收到，应按购入材料的实际成本反映“在途物资”的增加，同时反映“银行存款”“库存现金”的减少。收到材料时，反映“原材料”的增加，“在途物资”的减少。
付款时编制会计分录：
借：在途物资
贷：银行存款
收料时编制会计分录：
借：原材料
贷：在途物资
【例8】乙公司（增值税小规模纳税企业）2018年11月8日采购D材料，取得增值税普通发票，价款50000元，增值税1500元。数量1200吨。对方代垫运杂费1300元。款已全部通过银行支付，材料尚未收到。11月25日乙公司收到上述D材料，全部验收入库。
11月8日乙公司付款时，编制会计分录：
借：在途物资—D材料 52800
贷：银行存款 52800
11月25日乙公司收到D材料时，编制会计分录：
借：原材料—D材料 52800
贷：在途物资—D材料 52800
（4）收到材料时，款尚未支付业务的核算
①增值税一般纳税企业，采购材料，取得增值税专用发票，材料验收入库时，应按购入材料的实际成本反映“原材料”的增加，及“应交税费—应交增值税（进项税额）”的增加，但因款未支付，应反映“应付账款”的增加。还款时，应反映“应付账款”的减少，及“银行存款”的减少。
材料验收入库时，编制会计分录：
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
还款时，编制会计分录：
借：应付账款
贷：银行存款
【例9】丙公司（增值税一般纳税企业），2018年9月15日向大地公司采购F材料，取得增值税普通发票，价款40000元，增值税1200元。大地公司代垫运杂费，取得增值税专用发票，注明运费1000元，增值税100元。丙公司另以现金支付入库前整理挑选费用500元。材料已验收入库，款尚未支付。10月15日，丙公司以银行存款支付采购F材料的欠款。
9月15日丙公司收到材料，编制会计分录：
材料采购成本=40000＋1200+1000＋500=42700（元）；
增值税进项税额=100（元）。
借：原材料—F材料 42700
应交税费—应交增值税（进项税额） 100
贷：应付账款—大地公司 42300
库存现金 500
10月15日丙公司支付F材料欠款，编制会计分录：
借：应付账款—大地公司 42300
贷：银行存款 42300
②增值税小规模纳税企业，材料验收入库时，应按购入材料的实际成本反映“原材料”的增加，按尚未支付的款项反映“应付账款”的增加。还款时，应反映“应付账款”的减少，及“银行存款”的减少。
材料验收入库，编制会计分录：
借：原材料
贷：应付账款
还款时，编制会计分录：
借：应付账款
贷：银行存款
【例10】丁公司（增值税小规模纳税企业）2018年12月4日向美华公司采购K材料，取得增值税普通发票，发票上注明价款10000元，增值税1600元，数量1500千克。美华公司代垫运费，取得增值税普通发票，注明运费1000元，增值税100元。实收1496千克，短缺4千克为运输途中的合理损耗。材料已验收入库，款尚未支付。2019年1月10日以银行存款支付美华公司欠款。
2018年12月4日丁公司收到材料时，编制会计分录：
借：原材料—K材料 12700
贷：应付账款—美华公司 12700
2019年1月10日支付美华公司欠款时，编制会计分录：
借：应付账款—美华公司 12700
贷：银行存款 12700
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