1.应设账户

企业应设置“其他应收款”账户进行其他应收款的核算。该账户借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的减少，期末借方余额表示尚未收回或尚未结算的其他应收款金额。该账户应按应收的单位或个人名称设置明细账，进行明细核算。

【例5】甲公司以银行存款替职工王某垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。甲公司应编制如下会计分录：

（1）垫付时：

借：其他应收款—王某　5000

贷：银行存款　5000

（2）扣款时：

借：应付职工薪酬　5000

贷：其他应收款—王某　5000

【例6】甲公司向丁公司租入一批包装物，以银行存款向丁公司支付押金10000元。甲公司应编制如下会计分录：

借：其他应收款—丁公司　10000

贷：银行存款　10000

【例7】呈上例，甲公司按期如数向丁公司退回所租包装物，并收到丁公司退还的押金10000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录：

借：银行存款　10000

贷：其他应收款—丁公司　10000

2.备用金的核算

备用金是指企业预付给企业内部有关部门备作零星开支和职工差旅费的款项。

备用金的核算方法有借款报账制及定额备用金制两种。

（1）借款报账制

借款报账制是指备用金的使用部门或个人使用备用金时，办理借款手续，并按时报销的一种核算方法。

使用备用金借款时，应编制会计分录：

借：其他应收款—×××

贷：库存现金或银行存款

备用金报销时，应编制会计分录：

借：管理费用或制造费用

贷：其他应收款—×××

【例8】2018年11月4日办公室李某出差借差旅费2000元，现金支付。11月25日，李某报销差旅费1800元，退回现金200元。

11月4日李某借差旅费时，应编制会计分录：

借：其他应收款—李某　2000

贷：库存现金　2000

11月25日李某报销差旅费时，应编制会计分录：

借：管理费用　1800

库存现金　200(www.daowen.com)

贷：其他应收款—李某　2000

【例9】2018年12月9日车间日常零星开支借款4000元，开出现金支票，交付车间。12月28日车间报销零星开支4600元，另付车间现金600元。

12月9日车间借款时，应编制会计分录：

借：其他应收款—车间　4000

贷：银行存款　4000

12月28日车间报销零星开支时，应编制会计分录：

借：制造费用　4600

贷：其他应收款—车间　4000

库存现金　600

（2）定额备用金制

定额备用金制是指企业根据内部各部门日常零星开支需要，核定一定数额的备用金预付给有关部门使用，并规定报销期限，报销时会计部门按报销金额支付现金补足定额的一种核算方法。一般来说，年初按定额预付备用金；按月报销，并按报销金额补足定额；年终收回定额备用金余额。

年初拨付备用金定额时，应编制会计分录：

借：其他应收款—×××

贷：库存现金或银行存款

每月报销备用金时，补足定额，应编制会计分录：

借：管理费用或制造费用

贷：库存现金或银行存款

年末收回定额备用金余额时，应编制会计分录：

借：库存现金

贷：其他应收款—×××

【例10】2018年初财务部门拨付办公室备用金定额8000元，现金支付。该公司财务制度规定每月25日报销备用金，补足定额。2018年1月25日办公室持有关业务的单据报销备用金6500元，财务部门以现金补足定额。2018年12月25日办公室报销备用金7500元，退回现金500元。

2018年初拨付备用金定额，应编制会计分录：

借：其他应收款—办公室　8000

贷：库存现金　8000

2018年1月25日办公室报销备用金，补足定额，应编制会计分录：

借：管理费用　6500

贷：库存现金　6500

2018年12月25日办公室报销备用金，退回定额备用金余额，应编制会计分录：

借：管理费用　7500

库存现金　500

贷：其他应收款—办公室　8000