1.应设账户

企业应设置“银行存款”账户进行银行存款的核算。该账户借方登记银行存款收入数额，贷方登记银行存款支出数额，期末借方余额反映银行存款的结余数。“银行存款”总账由会计人员进行登记，登记方法由企业采用的账务处理程序决定。采用记账凭证账务处理程序时，会计人员应根据记账凭证直接登记“银行存款”总账；采用科目汇总表账务处理程序时，会计人员应根据科目汇总表定期登记“银行存款”总账。

企业还应设置“银行存款日记账”进行银行存款的序时核算。“银行存款日记账”由出纳人员根据审核无误的原始凭证或记账凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。每日终了，计算出银行存款收入合计、支出合计及结余数。

2.银行存款收入的核算

银行存款收入为银行存款的增加，应借记“银行存款”账户；应贷记的账户需根据具体业务确定。

【例11】甲公司（增值税一般纳税企业）销售产品收款348000元，其中增值税48000元，存入基本存款户。

借：银行存款—基本存款户　348000

贷：主营业务收入　300000

应交税费—应交增值税（销项税额）　48000

【例12】甲公司收到银行借款400000元，期限为5个月，存入一般存款账户。

借：银行存款—一般存款户　400000(www.daowen.com)

贷：短期借款　400000

3.银行存款支出的核算

银行存款支出为银行存款的减少，应贷记“银行存款”账户；应借记的账户需根据具体业务进行确定。

【例13】乙公司（增值税一般纳税人）采购材料，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税32000元。购料款通过基本存款户支付结算。材料已收到并验收入库。

借：原材料　200000

应交税费—应交增值税（进项税额）　32000

贷：银行存款—基本存款户　232000

【例14】乙公司开出支票交税45000元。

借：应交税费　45000

贷：银行存款—基本存款户　45000