企业库存现金的收付核算，首先应由出纳人员取得或填制原始凭证，由会计人员对原始凭证进行审核，并根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。出纳人员办理现金收付款项时，要以经过审核和签字的原始凭证为依据。收款后应在凭证上加盖“现金收讫”印章，付款后应在凭证上加盖“现金付讫”印章。

1.应设账户

企业应设置“库存现金”账户进行库存现金核算。该账户借方登记库存现金的增加数额，贷方登记库存现金的减少数额，期末借方余额反映库存现金的结存金额。“库存现金”总账由会计人员进行登记，登记方法由企业采用的账务处理程序决定。采用记账凭证账务处理程序时，会计人员应根据记账凭证直接登记“库存现金”总账；采用科目汇总表账务处理程序时，会计人员应根据科目汇总表定期登记“库存现金”总账。

企业还应设置“现金日记账”进行库存现金的序时核算。“现金日记账”由出纳人员根据审核无误的原始凭证或记账凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。每日终了，应计算本日现金收入、支出合计数及结余数，并与库存现金实有数核对，保证账款相符。

2.现金收入业务的核算

现金收入为库存现金的增加，应借记“库存现金”账户；应贷记的账户则需根据具体业务确定。

【例1】从银行提取现金20000元。

借：库存现金　20000

贷：银行存款　20000

【例2】职工出差归来报销差旅费2500元，退还现金500元。（该职工原借差旅费3000元）

借：库存现金　500(www.daowen.com)

管理费用　2500

贷：其他应收款　3000

3.现金支出业务的核算

现金支出为库存现金的减少，应贷记“库存现金”账户；应借记的账户则需根据具体业务进行确定。

【例3】以现金支付职工工资6000元。

借：应付职工薪酬　6000

贷：库存现金　6000

【例4】职工出差借差旅费3000元，以现金支付。

借：其他应收款　3000

贷：库存现金　3000