（一）资产基金的概念

资产基金是指行政单位的非货币性资产在净资产中占用的金额，即行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币资产在净资产中占有的金额。

（二）资产基金核算的科目设置

为了核算预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额，行政单位应当设置“资产基金”总账科目。本科目属于净资产类科目，贷方登记非货币资产的增加额，借方登记非货币资产的减少额。期末贷方余额反映行政单位非货币性资产在净资产中占用的金额。

本科目应当设置“预付款项”“存货”“固定资产”“在建工程”“无形资产”“政府储备物资”“公共基础设施”等明细科目进行明细核算。

（三）资产基金的核算

（1）资产基金应当在发生预付账款，取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时确认。

发生预付账款时，按照实际发生的金额，借记“预付账款”科目，贷记本科目（预付款项）；同时，按照实际支付的金额，借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目。

取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产时，按照取得资产的成本，借记“存货”“固定资产”“在建工程”“无形资产”“政府储备物资”“公共基础设施”等科目，贷记本科目（存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施）；同时，按照实际发生的支出，借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目。

（2）收到预付账款购买的物资或服务时，应当相应冲减资产基金。

按照相应的预付账款金额，借记本科目（预付款项），贷记“预付账款”科目。

（3）领用和发出存货、政府储备物资时，应当相应冲减资产基金。

领用和发出存货、政府储备物资时，按照领用和发出存货、政府储备物资的成本，借记本科目（存货、政府储备物资），贷记“存货”“政府储备物资”科目。

（4）计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销时，应当冲减资产基金。(www.daowen.com)

计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销时，按照计提的折旧、摊销金额，借记本科目（固定资产、公共基础设施、无形资产），贷记“累计折旧”“累计摊销”科目。

（5）无偿调出、对外捐赠存货、固定资产、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时，应当冲减该资产对应的资产基金。

无偿调出、对外捐赠存货、政府储备物资时，按照存货、政府储备物资的账面余额，借记本科目及其明细，贷记“存货”“政府储备物资”等科目。

无偿调出、对外捐赠固定资产、公共基础设施、无形资产时，按照相关固定资产、公共基础设施、无形资产的账面价值，借记本科目及其明细，按照已计提折旧、已计提摊销的金额，借记“累计折旧”“累计摊销”科目，按照固定资产、公共基础设施、无形资产的账面余额，贷记“固定资产”“公共基础设施”“无形资产”科目。

（6）通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置，有关本科目的账务处理参见“待处理财产损溢”科目。

【例5-38】某行政单位购买一台设备，预付定金50 000元，以零余额账户用款额度支付。

【例5-39】接【例5-38】购入的设备到货，用零余额账户用款额度支付剩余货款70 000元。

【例5-40】某行政单位购入储备物资一批，价款8 500元，物资已经验收入库，款项通过银行转账支付。

【例5-41】接【例5-40】领用上述储备物资1 500元。

【例5-42】某行政单位计提本月固定资产折旧34 000元，无形资产摊销6 000元。

【例5-43】某行政单位对外捐赠一台专用设备，该设备的账面余额为78 000元，已计提折旧28 000元。

【例5-44】某行政单位的一批材料毁损，该批材料的账面价值为15 000元，转入待处理财产损溢。

【例5-45】接【例5-44】经批准，毁损材料予以核销。