（一）其他资金结转结余的概念

其他资金结转结余是指行政单位除财政拨款收支以外的各项收支相抵后剩余的滚存资金。

（二）其他资金结转结余核算的科目设置

为了核算除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵后剩余的滚存资金，行政单位应设置“其他资金结转结余”科目。该科目是净资产类科目，贷方登记其他资金结转结余的增加额，借方登记其他资金结转结余的减少额。期末贷方余额反映行政单位滚存的各项非财政拨款资金结转结余的数额。

本科目应当设置“项目结转”和“非项目结余”明细科目，分别对项目资金和非项目资金进行明细核算。对于项目结转，还应当按照具体项目进行明细核算。

本科目还可以根据管理需要，按照其他资金结转结余变动原因，设置“收支转账”“年初余额调整”“结余调剂”“剩余结转结余”等明细科目进行明细核算。

（三）其他资金结转结余的核算

（1）调整以前年度其他资金结转结余。因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整其他资金结转结余的，按照实际调增的金额，借记有关科目，贷记本科目（年初余额调整）及其相关明细。按照实际调减的金额，借记本科目（年初余额调整）及其相关明细，贷记有关科目。

（2）结转本年其他资金收入和支出。年末，将其他收入中的项目资金收入本年发生额转入本科目，借记“其他收入”科目及其明细，贷记本科目（项目结转——收支转账）及其明细；将其他收入中的非项目资金收入本年发生额转入本科目，借记“其他收入”科目及其明细，贷记本科目（非项目结余——收支转账）。

年末，将其他资金支出中的项目支出本年发生额转入本科目，借记本科目（项目结转——收支转账）及其明细，贷记“经费支出——其他资金支出”科目（项目支出）及其明细、“拨出经费”科目（项目支出）及其明细；将其他资金支出中的基本支出本年发生额转入本科目，借记本科目（非项目结余——收支转账），贷记“经费支出——其他资金支出”科目（基本支出）、“拨出经费”科目（基本支出）。

（3）缴回或转出项目结余。完成上述（2）转账后，对本年末各项目执行情况进行分析，区分年末已完成项目和尚未完成项目，在此基础上，对完成项目的剩余资金根据不同情况进行账务处理。需要缴回原项目资金出资单位的，按照缴回的金额，借记本科目（项目结转——结余调剂）及其明细，贷记“银行存款”“其他应付款”等科目；将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的，按照剩余的项目资金金额，借记本科目（项目结转——结余调剂）及其明细，贷记本科目（非项目结余——结余调剂）。(www.daowen.com)

（4）用非项目资金结余补充项目资金。按照实际补充项目资金的金额，借记本科目（非项目结余——结余调剂），贷记本科目（项目结转——结余调剂）及其明细。

（5）年末冲销有关明细科目余额。年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”“年初余额调整”“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目；转账后，本科目除“剩余结转结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。

【例5-32】某行政单位2017年1月收到一笔上年度的预付账款退款60 000元，需要调整其他资金结转结余。

【例5-33】某行政单位2017年12月31日，将其他收入中的项目资金收入、非项目资金收入的本期发生额分别进行结转。

该行政单位将非财政拨款资金支出中的基本支出本期发生额、项目支出本期发生额分别进行结转。

【例5-34】2017年末，该行政单位承担的E项目已经完工，剩余资金90 000元按规定缴回原项目资金出资单位。

【例5-35】经批准，该行政单位将项目F的剩余资金120 000元留归本单位用于其他非项目用途。

【例5-36】经批准，该行政单位用非项目资金80 000元补充项目G的资金。

【例5-37】接【例5-32】～【例5-36】该行政单位2017年12月31日将其他资金结转结余所属“收支转账”“年初余额调整”“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目。

该行政单位在上述转账后，“其他资金结转结余”科目除“剩余结转结余”明细科目有贷方余额450 000（2 640 000-2 190 000）元外，其他明细科目均无余额。