业务外包是指单位利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本单位以外的专业服务机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。外包业务通常包括研发、资信调查、可行性研究、委托加工、物业管理、客户服务、IT服务等。

审计与评价业务外包时，应当关注下列风险：是否因外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致单位遭受损失；是否因业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致单位难以发挥业务外包的优势；是否因业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致单位相关人员涉案。

单位应当建立和完善业务外包管理制度，规定业务外包的范围、方式、条件、程序和实施等相关内容，明确相关部门和岗位的职责权限，强化业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势。应当权衡利弊，避免核心业务外包。

（一）承包方选择的审计要点

（1）单位是否根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟订实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。总会计师或分管会计工作的负责人是否参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案是否提交董事会或类似权力机构审批。

（2）单位是否按照批准的业务外包实施方案选择承包方。承包方是否具备下列条件：

①承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织，具有相应的经营范围和固定的办公场所；

②承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格；

③承包方的技术及经验水平符合本单位业务外包的要求。

（3）单位是否综合考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则。(www.daowen.com)

（4）单位是否应当引入竞争机制，遵循公开、公平、公正的原则，采用适当方式，择优选择外包业务的承包方。采用招标方式选择承包方的，是否符合招投标法的相关规定。单位及相关人员在选择承包方的过程中，是否收受贿赂、回扣或者索取其他好处。承包方及其工作人员是否利用向单位及其工作人员行贿、提供回扣或者给予其他好处等不正当手段承揽业务。

（5）单位是否按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同。业务外包合同内容主要是否包括外包业务的内容和范围、双方权利和义务、服务和质量标准、保密事项、费用结算标准和违约责任等事项。

（6）单位外包业务需要保密的，是否在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任，要求承包方向其从业人员提示保密要求和应承担的责任。

（二）业务外包实施的审计要点

（1）单位是否加强业务外包实施的管理，严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织开展业务外包，并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行业务外包合同。

（2）单位是否做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题。对重大业务外包，单位是否密切关注承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本单位生产经营活动中断。

（3）单位是否根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。

（4）单位是否对承包方的履约能力进行持续评估，有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的，是否及时终止合同。承包方违约并造成单位损失的，单位是否应当按照合同对承包方进行索赔，并追究责任人责任。

（5）业务外包合同执行完成后需要验收的，单位是否组织相关部门或人员对完成的业务外包合同进行验收，出具验收证明。验收过程中发现异常情况，是否立即报告，查明原因，及时处理。