函证法是指审计人员根据审计的具体需要，设计出一定格式的函件并寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取某些资料或对某问题予以证实的一种审计技术方法。

按要求对方回答方式的不同，函证可以分为积极函证和消极函证两种。积极函证是指对函证的内容不管在什么情况下都要求对方直接以书面文件的形式向审计人员作出答复。消极函证是指对函证的内容只有当对方存有异议时才要求对方直接以书面文件形式向审计人员作出答复。至于在何种情况下应用积极函证或消极函证，一般视函证业务事项的具体情况而定。

1.函证方式的选择

积极函证方式适用于以下场合：

（1）函证业务事项较为重要。一方面，可以从该业务事项的金额大小来衡量；另一方面，可以从该业务事项涉及的问题性质来衡量。

（2）函证业务事项极为有限。

（3）函证业务事项延续的时间极长。

（4）对函证业务事项还存有较多疑点。

其余场合则可采用消极函证方式。在采用消极函证的方式下，只要在规定的期限内未收到他方的答复函，则函证业务事项的实际情况与审计人员的认识是一致的。

2.函证内容的设计

在进行函证的情况下，他方是按照审计人员在函证中的具体要求来回答问题的。因此，设计出既能满足审计人员要求又便于他人理解和回答的函件就显得特别重要。函证应包括以下内容：(www.daowen.com)

（1）审计机关名称；

（2）他方名称（姓名）、发函目的、函证业务事项及要求；

（3）函证业务事项的具体内容；

（4）审计机关及他方的签章和发函及回复的日期等。

函证法既可用于有关书面资料的证实，也可用于有关财产物资的证实，如应收应付账款余额真实性的核实、财物所有权的核实等。一般而言，当凡需从被审计单位以外的其他单位获取有关材料才能达到审计的目的时，就可采用函证技术。不过，在其他单位与被审计单位存在极大依赖或是被审计单位与其他单位有意串通的情况下，采用函证技术将是无效的。

应用函证技术时，除了根据需要选择适当的函证方式和设计恰当的函证文件以外，还应注意以下问题：①应避免由被审单位办理与函证有关的一切事项，包括信件的封口、投递、接收等；②对重要事项的函证应注意保密，以防被审计单位临时采取补救措施；③在采取积极函证的方式下，未能在规定期限内收到答复函时，应采用其他措施，或是再次发函，或是亲临核实；④为了便于控制，应对函证事项和单位开列清单，并做好相应记录。

表7-1和表7-2是询证函及银行往来询证函的样本。

表7-1　询证函

表7-2　银行往来询证函