审计工作底稿的所有权属于接受授权或委托进行审计的单位;审计工作底稿必须归类整理纳入项目审计档案进行管理。各审计单位应建立审计工作底稿保密制度,对审计工作底稿中涉及的商业秘密保密,严格查阅、借阅的规定,未经审计机关负责人批准,不得对外提供。
根据会计师事务所质量控制政策和程序的规定,审计人员应当及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。
审计工作底稿的归档期为审计报告日后60天内。如果审计人员未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
审计工作底稿归档工作一般属于事务性的工作。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的,审计人员可以作出变动,即删除或废弃被取代的审计工作底稿;对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;对审计档案归整工作的完成核对签字认可;记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。(www.daowen.com)
在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改或增加新的内容,审计人员应当记录下列事项:修改或增加的时间和人员以及复核的时间和人员;修改或增加的具体理由;修改或增加的内容对审计结论产生的影响。
在完成最终审计工作底稿归整工作后,审计人员不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。自审计报告日起,审计工作底稿至少保存10年,或自审计业务中止日起,审计工作底稿至少保存10年。
在审计报告日后,如果发现例外情况要求审计人员实施新的或追加的审计程序,或导致审计人员得出新的结论,审计人员应当记录:遇到的例外情况,即指发现与已审计财务信息相关且在审计报告日已经存在的事实,如报告日前获知,可能影响审计报告的例外情况;实施的新的或追加的审计程序,获取的审计证据以及得出的结论;对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员。
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