审计假设是20世纪60年代由美国学者莫茨和夏拉夫在其成名作《审计哲理》中首次提出的。要理解审计假设的含义，首先要理解什么是假设。

假设是哲学和逻辑学中的一个概念，是进行演绎推理或科学论证的先决条件。假设是任何科学产生和发展的先导。因为对任何科学的研究都会产生一系列未被确知并难以直接论证的问题，而任何科学的原理、定律及结论的产生都要依赖于某种特定的假设。即首先建立假设，再进行实验、实践，作进一步的验证，然后才能形成科学的理论。提出切合实际而又符合情理的假设，既是进行科学研究的必要，又是指导社会实践的必要，假设一般具有以下特征：

（1）假设并不证明其自身的正确性。任何假设都不能对它本身作直接的验证，但可以对由假设所演绎的结论进行验证，因此，假设的正确性要由其推演结论的正确性来验证。

（2）假设是推论的基础。假设是一种人们可以接受的公理，它具有一定的科学性。人们借助于假设进行推导、实践或实验，如果假设正确，其推导的结论或实验的结果也会正确。

（3）假设是发展变化的。假设虽然是科学产生和发展的先导，但它产生于一定的政治、经济、文化、技术环境之中，势必要随着它们的发展而有所变化，即旧假设可能会消失而新假设不断涌现，只有这样，才会推动科学在理论上与实践上不断向前发展。

审计学作为一门监督科学，自然也需要有特定的假设。例如，为什么要进行审计？要对什么样的资料和活动进行审计？如何判别审计证据力与证明力？怎样提出审计意见和建议？如果没有既符合客观实际又合情合理的审计假设，不仅建立不起来审计学科的理论，也无法开展审计工作。无论社会制度如何，也不管人的主观认识程度如何，审计假设始终存在，它是审计理论和实务产生和发展的基本前提。

在国外审计理论研究和审计实践中，审计假设得到了较为广泛的运用，特别在合法性审计和弊端审计中占有重要的地位。审计假设一般是指对审计理论和实务中产生的一些尚未确知的事物根据客观的正常情况或者发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明，它是建立审计制度的前提，也是实施审计推理的依据。这里提出了审计假设的客体是“审计理论和实务中产生的一些尚未确知的事物”，而不是已知的或者可望确知的事物，因为审计所监督的是复杂的经济活动，其监督的可行性和有效性如果没有一种假设，也就没有必要和可能实行审计制度。如假设会计资料可以查明，才有检查的必要；假设审计人员具有胜任能力，才有可能进行有效的检查。假设只是针对特殊情况、过去情况或不合乎情理的情况，如假设会计资料能遵循会计原理、会计原则、会计制度的要求去进行如实反映，在这里就撇开了那些不如实进行反映的特殊情况、不合乎情理的情况，对于这种假设需不需要证实呢？大可不必。因为这是被社会公认的一般道理。审计假设不是由哪一个人提出来的，也不是由哪一项法令特别规定的，但它得到了人们的一致公认，因此，往往被称为公设，也就是公认的假设。

由上可以看出，审计假设是有条件的假设而不是随意的判断，它与审计推理、审计惯例、审计准则、审计观念等相关的审计概念有本质的区别。审计假设只是审计推理的依据，而本身不是推理的过程。审计惯例是指那些在法律上没有明文规定或者没有形成具体的原则和理论，但在审计实践中曾经施行并且已成为习惯的通行做法，是从随心所欲开始逐步形成的审计处理上的习惯的通行做法。审计惯例是审计假设的来源依据，假设并不是惯例。审计准则是由人们主观意志决定的一种行为规范。审计观念是人们在审计实践中所产生的思维活动，并由这些活动所形成的对审计实践的看法和思想。审计观念范围广泛，它不仅包括在审计实践中形成的各种审计概念，还包括各种审计理论和方法，审计假设只是审计观念的一种概念。任何概念都有它自身的本质属性，审计假设也有其自身属性，它与审计的有关概念有联系，但不会完全一致。

审计假设是人们从长期的审计实践中总结出来的，是对审计工作及其涉及的有关方面所作的合乎逻辑的论断，是公认的理性认识，是审计工作的前提，是审计理论的基石。审计实践是形成审计假设的客观基础；审计假设是一种公理，而不是一种定理，无法从逻辑上证明其正确性；审计假设是审计实践经验的结晶，具有较高的正确性。作为从审计实践上抽象出来的审计假设，一般具有以下四个特点。

1.概括性

审计假设是从大量的审计实践中归纳、总结出来的，理应具有综合性和代表性，是对审计工作及其涉及的有关方面所作的高度概括。同时，审计假设的表述也应该简明扼要、言简意赅。(www.daowen.com)

2.系统性

从审计实践中高度概括出来的审计假设有各种各样的内容，共同构成了审计假设的体系。存在于审计假设体系中的各种假设虽然不能相互包含、互相重复，但它们之间却存在着逻辑上的联系，具有鲜明的系统性。随着审计实务的发展，审计假设体系也会不断完善。

3.实用性

审计假设是对审计实践的理性认识，可以用来指导审计实务工作，具有一定的实用性和可操作性。如果审计假设只是一种空洞的、无意义的理论表述，就不能称其为审计假设。

4.相对性

审计假设指导审计实务的有效性只是相对的，而不是绝对的。在特殊情况下，它不一定有效或正确；随着审计实务的发展，原来的一些假设也可能失去了作用，必须进行不断地修正、补充或提出新的假设。

审计假设对建立审计理论与指导审计工作具有特别重要的作用。很多审计理论的建立首先要提出假设，这种假设以大量的实践资料为依据，然后去推定，在实践中去验证，即收集充分而有力的审计证据，再证实假设与客观的相符性。如果大量的客观现实说明这种假设不存在，则说明这种假设不能成立；如果说明其存在，则说明这种假设成立，就形成了科学的审计理论。在实际审计工作中，针对具体的审计项目，确定审计的范围，根据各种假设再进行审计资源的分配，收集必要的审计证据，最后形成审计的结论和决定。从一定意义上讲，没有审计的假设，就无法进行审计工作，审计人员总是在充分而有效的假设指导下开展和推进审计工作的，整个审计过程可以说是一个提出假设、验证假设、肯定或否定假设以及推出新的假设的过程。

审计假设虽然以审计实践的经验为主要依据，但主要依赖于审计人员的主观判断。要使这种判断尽量与客观事实相符，在审计实践中得到充分的验证，就要求审计人员在熟知审计理论的基础上，在实践中磨炼自己的判断力，注意对规律的探索和经验的总结；此外，要持谨慎的、合理的怀疑态度，对任何假设既要设想其成立的一面，也要留意其不能成立的一面，要谋求把审计风险减小到最低限度。

从以上的论述可以看出，审计假设是建立审计理论的基础，同时也是审计理论的重要内容，研究审计假设，有利于推动对整个审计理论体系的研究。其次，审计假设可以用于指导审计实践活动，既可以用于直接指导审计实践活动，也可以将它作为建立审计理论的基础，通过审计理论再指导审计实践。再次，审计假设是确定审计人员责任的重要依据，一般情况下每条审计假设都涉及一定的审计责任，因此，审计假设为确定审计人员应承担的审计责任提供了必要的依据。