第五节　文化和娱乐业

某娱乐服务公司主要经营量贩式KTV，2011年的主营业务收入为4 000万元。根据营业的相关规定可知，各省、直辖市、自治区对娱乐业中具体行业的税率由本省、直辖市、自治区地方税务局根据本地情况在规定的范围内自行决定，税率范围为％％～20％。假设该娱乐服务公司所在省地方税务局核定的适用税率为，则该公司营业税的应税项目应为800万元（2 000+1 000+1 000）×20％。

但某娱乐公司自己记账KTV包房费收入2 000万元，烟酒销售收入1 000万元，餐费收入1 000万元。某娱乐公司将烟酒销售收入1 000万元，餐费收入1 000万元按餐饮业缴纳营业税，某娱乐公司实际缴纳税款为500万元[（2 000×20％）+（2 000×5％）]，少缴纳300万元税款。

这是根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第三条的规定，纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。(www.daowen.com)

由于某娱乐公司在开据发票时，发票上并未注明房费、烟酒、餐费等收入项目，全部视为娱乐收入，所以某娱乐公司不能分别核算。税务局对分别核算营业收入的要求，是指具有餐饮收入的娱乐公司，必须有独立经营场所、专门的从业人员和核算人员。所以，即使某娱乐服务公司对其各项收入分别记了账，但是当年被税务局稽查，税务局要求某娱乐公司按32个月补交税款。某娱乐公司对税务局提出的某娱乐公司没有独立的经营场所提出疑问，后经过查证，独立的经营场所是指，有独立大门和大厅。

此后，某娱乐公司在无法为餐饮收入开辟独立经营场所的情况下，为了节税，又专门成立了一家餐饮公司，在顾客消费后为顾客提供两张《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》，一张为某娱乐公司发出的收入项目，注明为KTV的包房费；另一张为新成立的餐饮公司发出的收入项目，注明为餐费。这样，某娱乐公司（名义上的两家企业）就可将总收入分成两部分，一部分按KTV房费20％缴纳营业税，另一部分餐费及销售烟酒收入按5％缴纳营业税。

此外，如果某娱乐公司既能成立专门的餐饮公司，又能为该餐饮公司提供独立的经营场所，那么就能完全达到合法节税的目的，而且税务部门对此也不会提出质疑。