（一）华泽钴镍案背景简介

成都华泽钴镍材料股份有限公司（以下简称华泽钴镍）系陕西华泽镍钴金属有限公司（以下简称陕西华泽）通过成都聚友网络股份有限公司（原成都泰康化纤股份有限公司）进行重大资产重组，于2014年1月成功借壳上市后更名而来。

华泽钴镍由王氏家族控制，王应虎任副董事长，其子王涛任董事长，其女王辉任董事。华泽钴镍与陕西华泽、陕西天慕灏锦商贸有限责任公司（以下简称天慕灏锦）、陕西臻泰融佳工贸有限公司（以下简称臻泰融佳）、陕西星王企业集团有限公司（以下简称星王集团）构成关联关系。^[13]王氏家族一致通过以非经营性资金占用的方式掏空公司，将巨额资金转移至其家族控股的星王集团，其主要手段是用银行存款转账或者开立本票支付资金等方式，并搜集制作票据复印件、以虚假票据入账的方式掩盖关联方长期非法占用资金的事实，最终导致华泽钴镍经营困难、严重损害债权人、中小股东和相关投资者利益。

瑞华会计师事务所（以下简称瑞华）系华泽钴镍聘用的审计机构，但在2013年、2014年连续两年的会计审计中均未发现上述问题，审计报告连续出具错误的审计意见，导致审计失败。瑞华及其相关从业人员于2018年受到证监会处罚。2019年7月9日，华泽钴镍退市，华泽钴镍、瑞华、国信证券股份有限公司（系华泽钴镍保荐人）被166名投资者以证券虚假陈述责任纠纷为由提起民事诉讼，并于2020年1月10日被成都市中级人民法院判决赔偿共计人民币49055400.25元，三者承担连带责任。

（二）华泽钴镍审计失败分析(www.daowen.com)

华泽钴镍财务造假产生连锁反应，不仅仅是公司内部控制人王氏家族进行关联交易非法占有公司资产的原因，更是由于公司的内部审计和瑞华的外部审计双双失责，未起到应有的审计监督、风险控制的作用。

从内部审计来看。第一，目前，我国的民营企业虽然迫于外部环境和政策压力设立了审计机构，但管理层认为审计部门无法为企业创造利润而轻视审计部门，华泽钴镍亦不例外；第二，华泽钴镍系民营控股企业，且王氏家族拥有绝对控制权，有合理理由怀疑审计部门已经完全失去独立性，内部审计的质量和范围也会因此受限而失去权威性；第三，企业审计部门工作人员对内部审计工作的价值认识不足，存在工作懈怠行为。面对如此不合理的关联交易和直接拙劣的造假行为，内部审计部门没有进行行之有效的监督管理，在面对董事会整体违规的情况下，审计工作人员没有进行有效的风险提示或者及时举报王氏家族的“掏空行为”，以致造成中小股东和投资者损失，公司受损陷入无法挽回的境地。

从外部审计来看。第一，瑞华对于“一股独大”的企业缺乏足够的重视和警惕，对华泽钴镍的内部环境未进行充分了解。据后续披露，瑞华在例行询问程序时，只是简单地询问非公司治理层成员华泽钴镍财务总监和发展部经理，没有向公司管理层直接了解公司的内部控制情况以及关联交易情况，而是简单地基于对公司治理层的信任，使得王氏家族内部控制风险的徇私行为未被识别。第二，瑞华未能严格遵循审计程序，在发现华泽钴镍票据异常时，未能实施抽检、盘点等进一步审计程序，而仅仅询问相关人员并且在华泽钴镍方提供证据困难时，直接将员工的口头解释作为审计底稿记录，导致票据造假行为未被发现而出具错误的审计意见。

近年来，我国家族企业财务造假事件时有发生，不仅损害了企业自身经济利益，还对家族企业的长远发展造成重大影响，家族企业的内部审计和外部审计必不可少。不仅如此，内外部审计以及内控审计对保持家族财富安全和增长，减少财富传承争议也具有极强的现实意义，传承法务专业律师提前介入家族企业的审计环节，可以综合统筹相关专业力量，规避审计问题处理不当对家族企业传承造成不利后果。