（一）信用管理

企业应收账款分析应核实侦查不合理的欠款，分析逾期欠款的原因，并且及时预警、收紧额度和及时催收是信用管理的重要组成部分，可参考以下信用管理的步骤来进行。

首先，在营销上对目标客户要进行选择。企业应当做好客户的资信调查，采用科学和规范化的程序收集客户的企业性质、法定代表人背景、注册资金情况、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析相结合的方法对客户进行信用评定，根据评定结果，选定评级符合要求的客户开展销售业务，建立健全营销网络。

调查客户信用状况分为直接法和间接法两种：直接法就是企业的财务人员与客户直接接触，通过当面采访、询问、观看等方式获取信用资料，这种方法的优点在于及时性，但准确性往往不够，客户的缺点和不足容易被掩盖；间接法则是以客户或其他单位保存的有关客户的各种原始记录核算资料为基础，通过加工整理获得信息的方法。

信用资料的来源主要包括：

（1）企业财务报表；

（2）信用评估机构提供的资料；

（3）银行提供的资料。

对于来自企业主管部门和其他部门提供的资料，需经过精选才可能使用，评估客户信用状况可以采用五C评估法：品质（character）、能力（capacity）、资本（capital）、担保品（collateral）、行情（condition）。

（二）建立健全赊销审批制度

迫于销售压力，赊销成了贸易常用的结算方式，但密切把控客户的履约风险，才能真正提高销售业绩。

企业授予客户信用额度，须经公司主管领导审批后才能起用并录入客户档案。在销售过程中，销售部门应该严格根据此限额控制交易数量，不得突破，避免销售人员凭主观判断给企业带来损失。如果客户信用额度发生了变动，必须办理报批和备案手续，企业对信用限额的执行情况要进行定期的检查和分析，以确保信用限额制定的安全性与合理性。

在西方国家，企业信用管理已发展成为一门重要的社会学科，在中国，由于整个社会的信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，因而企业信用管理尚处于摸索阶段。同时，由于我国大部分企业应收账款管理意识还比较薄弱，管理手段比较单一，因此大部分企业还没有建立起比较完善的信用管理体制。今后，随着我国与世界交往的密切程度不断提高，以及世界经济一体化的步伐不断加快，我国的市场经济将会进一步发展，我国的民主法制建设也将进一步完善，我国的社会信用基础也将随之逐步建立并完善。

应收账款的增加会造成资金成本和管理费用的增加。在对应收账款成本进行全面核算前，先来了解一下应收账款成本的组成，应收账款存在以下3项成本：

（1）机会成本：应收账款通常由赊销形成，也就是现金还款的替代。所以说，应收账款的存在，占用了原本可用于投资的资金。因此，企业用于赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率之积，便是应收账款的机会成本。

（2）管理成本：企业对应收账款的管理所耗费的开支，主要包括对客户的尽职调查费用，应收账款账的记录费用，收账过程支出的差旅费、通讯费、工资、诉讼费以及其他费用。

（3）坏账成本：因应收账款存在着无法收回的可能性，所以有可能会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大。

机会成本和管理成本是应收账款的直接成本，坏账成本是应收账款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的支出。企业应进行应收账款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策，将应收账款投资成本与收益对比，全面核算应收账款的成本。企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也能够开拓并占领市场，从而降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收账款的边际产出与边际投入，提高应收账款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策显得十分必要。

（三）建立完善的内部控制制度

应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。如果没有健全的应收账款管理制度作为基础，对应收账款的相关工作进行约束，财务风险必定会增加。对于合同管理、销售管理、应收账款日常管理系统的制度，对具体操作步骤的操作规范和经办人的权责规定是建立应收账款内控制度的必要条件。制度不够健全，一方面加大了应收账款管理的难度；另一方面，对应收账款的安全回收也没有保障。

只有建立良好的内部控制制度才能够健全企业的运行机制，增强企业自我控制、自我协调的能力，才能够使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势。

应建立定期拜访客户制度。定期拜访客户，可以及时了解客户的需求及客户对企业提供产品及服务的意见，同时还应密切关注客户动态，做好应收账款的跟踪、监控工作。

应建立应收账款预警制度，定期分析应收账款账龄。根据应收账款的账龄进行分类，做好分类预警。(www.daowen.com)

（四）健全审批制度

每一项销售和收款业务必须有严格的流程化的审批制度，在审批确认后，才能作为应收账款入账，这样才不会增加不必要的应收账款。

1.加强应收账款日常动态的管理

应收账款发生后，财务部门对应收账款须进行定期跟踪和预警，应每间隔一定的时间以文书或表格形式向有关业务部门、责任经办人员、企业领导传递应收账款的动态信息，以便督促和提示上述有关人员积极催收；而对逾期未结清的应收款项的动态信息，也可使责任经办人员对已形成的应收账款情况及时了解。

2.制定往来款项对账制度

企业应该根据应收账款的账期和金额等要素制定往来款项对账制度。首先，要查看账户的总账与明细账及有关部门的备查往来台账是否一致；其次，核查这些账户明细账目的真实性；再次，检查该类账户核算的正确性，并进行账龄分析；最后，进行账务分类，可以参考银行的5级分类，并对正常以外的其他4类账户逐个进行重点检查与分析。

3.采取有效的催收手段

根据应收账款回收的不同情况可以采取信函通知、电告催收、派人员面谈甚至诉诸法律。遇到极端情况，通过法律途径，从债务人那里取得一定的有价值的货物、折价抵偿其债务，债务人划出一部分应收款项给债权人来冲抵自身债务。

（五）从科学的角度合理管理应收账款

应收账款风险管理应积极采取措施，合理运用应收账款。随着市场经济的发展，应收账款应从崭新的、科学的角度合理利用应收账款，合理降低应收账款风险。

首先，引入保险机制。信用保险是对债权人因债务人的信用风险导致应收账款损失时，由保险人依据保险合同的约定，承担赔偿责任的一种财产保险业务。这种险种主要承保由于客户未付款（含长期拖欠或丧失清偿能力）造成的损失。

其次，引入应收账款保理业务。保理是保付代理的简称，是指保理商与债权人签订协议，转让其对应收账款的部分或全部权利与义务，并收取一定对价的过程。它是实务贸易中以托收、赊账方式结算货款时，销售方为了避免收汇风险而采用的一种请求第三者（保理商）承担风险责任的做法。保理商要提供应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保等服务。

加强坏账管理。坏账风险是由多种因素促成的，包括宏观原因和企业自身原因。因此，在实际工作中，企业应当遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行充分估计，当应收账款满足确认坏账条件时，及时将其确认为坏账。发生的坏账损失，由公司法律部及时予以审核。在核实过程中，如果发现涉及有关单位或个人责任的，必须追查其责任。对应该由有关单位或个人承担的责任损失，有争议的，应当采取法律手段追索。在追偿应由责任人或保险公司承担的损失后，才能确认资产损失，并履行审批手续。

应收账款管理是否有效，直接关系到企业商业信用政策的运用是否成功，从而影响到企业的资金周转和经济效益的大小，甚至影响到企业的生存发展。本书通过对应收账款管理的研究，针对企业应收账款管理中存在的问题，分析问题产生的原因，从而针对问题根源，有针对性地提出改进意见，对症下药，量体裁衣，进而明确企业应收账款管理的重要性及迫切性，同时为具体管理指明方向和道路。

（六）完善应收账款征信

根据新华网2014年8月22日报道，央行征信有关负责人表示：“应收账款融资是适合中小企业的融资方式。应收账款融资中，放贷机构更加看重应收账款的质量，也就是应收账款债务人的信用，这延伸了融资企业的信用基础，增加了中小企业融资的可获得性。”

央行征信中心根据《物权法》的授权提供应收账款质押登记服务，并于2015年年底建成了应收账款融资服务平台，先后从物权登记和融资供需信息服务两方面，推动中小企业动产融资特别是应收账款融资的发展与创新。作为全国性的电子化服务平台，实现应收账款债务企业对账款的确认，资金需求方与资金供给方间融资需求信息推送和反馈，目前支持应收账款质押融资、明保理、暗保理和反向保理等多种业务类型。

我国应收账款融资在取得发展的同时，还有很大开拓空间。从我国应收账款的市场存量看，应收账款融资的使用率还很低。根据征信中心企业征信系统的应收账款融资余额数据，结合国家统计局发布的规模以上工业企业应收账款余额估算，近两年用来支持融资的应收账款占全社会账款存量的比重不足20%。

与传统金融业相比，互联网金融企业的核心优势在于支付渠道和海量的数据积累，活性高，变化频繁，能够对借款人的资本信用做即时、快捷的评估，并进入贷款操作流程。所以说，互联网金融的一大优势在于基于互联网的线上征信技术。这种线上的数据征信的主要特点包括成本低、效率高、信息透明，但目前这个阶段而言，由于国内的数据资源还不尽完善，数据征信只能在少数几个大型平台上实现，因此互联网征信还不是很成熟。

在目前中国的信用环境下，整体的信用程度不高，信用的建立方式主要还是实物和资产的抵押，或者债权的质押。现在在互联网上真正进行纯粹数据征信的平台也不多，大多还是在线上和线下的信用之间做一个比较融洽的结合。

就未来发展来看，互联网征信具有更广阔的发展潜力。大数据挖掘平台能使更多的企业获得数据的前端，并和传统的看重资产和负债、抵押物等的征信方法结合起来，共同推动应收账款征信的发展。