根据国家检察院报告，在经济往来中，经济犯罪实际上以欺诈和滥用商业信用为主。根据2015年的资料，它们分别是第264条规定的非法交易罪（353例犯罪报告，占比13.89%），第256条规定的逃税罪和逃避关税罪（142例犯罪报告，占比5.88%）和第257条规定的避免海关管制的犯罪（119例犯罪报告，占比4.68%）。上述犯罪行为的报告占第24章所有报告的91.81%。2015年，第259条规定的滥用特权信息的犯罪行为为100%（总共29例报告）。

对经济犯罪的分类和精确定义是非常复杂的。根据《联合国反腐败公约》，其中许多行为可以被纳入腐败犯罪的定义，特别是如果涉及跨国犯罪行为或属于政治经济犯罪的行为，也属于USKOK^[166]的受理范围（贿赂地方政府官员、贿赂外国政府官员和国际组织官员、贪污、非法占有或其他政府官员转移财产、滥用职权、私营贿赂、贪污私营部门财产、清洗犯罪行为获得的金钱利益、隐瞒、司法阻挠等）。^[167]但是，如果我们查看《里斯本条约》^[168]规定的义务，即我们为了协调国家立法和欧盟公约而必须规定的犯罪行为，那么我们可以谈论“欧盟经济不法行为”。我们决定对严格意义上的经济犯罪行为进行不同的分类，这就是《刑法》第24章对经济犯罪行为的分类。

《刑法》第24章规定的经济犯罪共20个，考虑到广义上已经分配了经济犯罪行为，可以将其进一步细分为以下七种类型：

（1）破产犯罪：诈骗债权人造成破产；在破产程序中接受贿赂。

（2）腐败犯罪：在商业交易中接受贿赂，在商业交易中行贿，公共采购程序中的滥用。

（3）保护预算、公共收入和财政制度的犯罪：税收和关税逃税、补贴欺诈。

（4）保护国家财政安全和公共利益的犯罪，包括保护个人权利：避免海关管制，非法制造；非法贩运和洗钱活动。

（5）针对资本市场的犯罪：滥用特权信息，滥用资本市场。

（6）受到保护的市场自由和公平市场竞争的犯罪：违反会计账簿和账户的责任，误导广告，未经授权使用他人公司名称，披露和未经授权的商业秘密采购，以及这些行为的特殊子类型。

（7）在公司内部或外部受保护的信托的犯罪行为：滥用商业往来信用，本章中的基本行为和商业欺诈。

经济犯罪主要是故意犯罪，造成破产是一个例外。与此同时，就洗钱的刑事犯罪而言，通过犯罪获得金钱利益的情况下采取行动（第1、2款和第4款）的行为应承担刑事责任（第5段）。第248条CC/11（违反会计账簿和账目的义务）的原始提案，也包含这种疏忽行为的形式，但由于对于疏忽违反这项责任足以承担轻罪责任，该项提案因2012年的修正而被废除。这意味着，经济运营者与医生和其他卫生工作者不同，相比之下，不合理的医疗对于疏忽是不负责任的，这意味着在非法行为错误的情况下，即使错误地认为该行为是可以理解（有罪）的，也不可能减轻处罚。关于非法行为的错误，不合规定不构成疏忽责任，而是减轻惩罚。由于犯罪行为存在直接故意和间接故意，所以，我们认为，法庭在发现被告直接故意加剧的情况下是正确的。也可以认为，侵害受保护的法益的强度也同样如此，因为《刑法典》第293条第1款和第2款所规定的刑事诉讼的保护对象是付款和经营安全。^[169]

应当指出的是，在其描述中包含犯罪目的的犯罪行为，不应被视为只能具有直接故意的主观罪过，例如税务或关税逃税、商业交易中的欺诈、补贴欺诈和公共采购程序滥用。然而，需要强调的是，克罗地亚法院在司法实践中都是按照直接故意来理解和处理的。Novoselec指出，在最高法院判决中，K -556/03号案件错误地断定，《刑法》^[170]第337条第4段只能以直接故意构成。但应该指出的是，“有目的的行为”不是一种直接故意形式，不属于错误，而是在解释这些行为时应该牢记的犯罪构成要件。^[171]例如，在商业交易诈骗的情况下，其性质中包含“旨在……获得金钱利益”的条款，犯罪者在实施这一犯罪行为时可能属于间接故意。再如，间接故意存在于这样的场合，犯罪者为法人提供贷款，意识到其财务状况不佳，但希望能够适当履行其义务。^[172]然而，在交易结束时，犯罪者虽然意识到发生损害的可能性，但根据客观情况认为损害不会发生，因为在这种情况下，他有理由相信损害不会发生，也不同意实施该行为。^[173]在这个行为中，否定性评价应该在立法者的层面。如前所述，如果我们有独立经营者或从事经济活动的个体经营者，并且在商业交易中的行为具备欺诈犯罪的要素（第247条）会产生何种后果？由于本犯罪行为只能由法人负责人承担，在本案中无责任人，因此有关人员在从事商业往来的情况下，应对欺诈的基本罪行负责。此外，根据我们如何定义“商业交易”这一行为，例如，从事卫生活动（公共服务）的公司是否被视为商业交易。如果这种交易是通过不同的组织形式进行的，那么它也许不具备商业交易的属性。^[174]一般而言，商业交易包括为了在市场竞争中获得收入和利润而进行的活动，这是缴纳公司税负的先决条件（例如财政部、税务局）。^[175]毕竟，这个问题可通过《刑法》第240条，即滥用信任、针对财产的犯罪来解决。

关于犯罪与刑事责任之间的区别，税收或关税逃税罪的构成值得关注。当逃避的金额不超过20 000瑞典法郎（即意图避免付款的人提供不完整或虚假的信息或不声明收入或其他事实）或利用税收减免（或海关特权），并且不超过上述金额，则不属于犯罪行为，而是构成违法行为（如海关法或一般税法规定的违法行为）。该解决方案与《保护欧洲共同体财政利益公约》第2条第2段的内容具有协同性。此外，逃避捐款不再属于这一行为，而且这种行为可以凭借其他条款加以惩罚。第132条规定的犯罪，即不支付工资，从属于第12章（违反就业和社会保障的犯罪）第5段，包括不支付雇主和雇员应付的会费。

关于刑法第24章的责任，特别设立了针对未经授权使用另一方的公司名称的犯罪行为，因为对此行为的处罚最多为3年监禁。如果没有明确定义，不同于其他多数情况，相关行为不能被处罚。就客观的惩罚性条件而言，它们是针对造成破产的犯罪行为而定义的，这意味着只有当犯罪者暂停付款或对他或其代表的人启动破产程序时，相关行为才能成立犯罪。

设想第24章可能有更多的行为，特别是：对于引起破产的犯罪行为，如果在判决之前债权人已经得到偿付，同样是诈骗债权人；在商业交易中行贿，应负责人的请求给予贿赂的犯罪者在其发现之前，或在知道该行为被发现之前报告该行为；滥用公共采购程序，对于自愿阻止订约当局接受要约的自愿者，自愿防止给予国家补贴的决定的补贴欺诈；洗钱，自愿为侦查犯罪嫌疑人取得金钱利益的行为提供帮助，可以免于承担相应的责任。

相当多的行为类型免于处罚存在证明上的困难。只有责任人才有可能知道某一行为已经实施完毕或者尚未完成，对于此类行为仍然可以加以预防。在这方面，举报者可以为这些行为证明，特别是在公共采购程序中的行贿和受贿行为。在打击腐败和保护举报者领域，存在《联合国反腐败公约》^[176]《欧洲委员会反腐败公约》^[177]和《欧洲理事会1792/2010关于保护举报人的解决决议》。在克罗地亚，《政府官员法》《地方和地区自治政府官员和雇员法》《劳动法和贸易法》为保护举报腐败者提供依据，这也使得相对较多的免于处罚的行为类型在第24章得以讨论。此外，该章列举各类行为的目的是保护经济体系的运作。因此，如果不对这一制度造成任何损害，就没有制裁的必要性。重要的是，由于特别和普遍预防的存在，为了对犯罪者进行定罪，这仍然是可能的，因为免于刑事处罚没有被认为是强制性的，而是被授权的。

此外，第24章设想排除行为的非法性。如果披露的犯罪行为和未经授权的商业秘密采购主要以公共利益为由，则不构成犯罪。^[178]“这里没有犯罪行为”，表示排除非法行为，并且在程序上意味着被告被指控的行为“依法不是犯罪行为”，法院应当作出无罪判决。^[179]

刑法第24章还讨论了附属行为。因此，对于第257条的违法行为、逃避海关管制、犯罪者将受到惩罚，除非另有更严厉的处罚方式，否则施加更严厉的处罚（虽然该行为也是6个月至5年的监禁刑）。刑法第24章其他行为亦如此，作为公共利益的安全保护，特别是非法制造和非法贩运，这两种行为的法定刑最多为一年监禁刑。

关于法条竞合，经常会发生在同一章中的犯罪行为发生重合，但在克罗地亚的判例法中情况并非如此。第24章的犯罪行为（与经济有关的犯罪行为）可以相互竞合，甚至更多的竞合。例如滥用信用犯罪、违反会计账簿的犯罪、逃避税收和关税的犯罪。再如，还可能在不同的法律之间发生法条竞合，例如CC/97中的犯罪和CC/11中的犯罪。还可能发生准竞合的情况——例如即使可能发生财产损失，补贴欺诈也可能导致商业欺诈，因为规制补贴欺诈的第258条本身具有高额罚款和足够大的规制范围，还可能包含发生的损害结果。

因此，如前文所述，刑法第24章中的一些经济犯罪行为是实质性的（含有违规行为），有些是正式的（行为本身已经被完全评价），有的是犯罪行为，有的是抽象的危险。因此，例如补贴欺诈、正式的犯罪行为、违规的抽象危险和损害不具备此类行为的本质，不应该被加以证明，这与商业交易中的欺诈行为有所不同。

如前所述，经济犯罪可以作为政治经济犯罪的一部分加以研究。有时不可能避免其与第28章之间的相互依赖，即违反公职责任的犯罪。作为例证，在第254条第1项（公共采购程序中的滥用），责任人是根据经营者之间非法协议提交投标书，经过订约当局接受特定投标书。因此，正如刑法评论^[180]所述，这一犯罪涉及经济运营者在订约当局不参与的公共采购程序中的滥用行为。在经济运营商与订约当局达成协议的情况下，作为正式人员的订约当局犯有非法投诉的犯罪行为，经济运营者是参与者（教唆者或帮助者）。如果订约当局不是官方人员，可能是经济交易滥用信任的犯罪行为，此时，经济运营商在该行为中具有附属性。^[181]

如前所述，经济犯罪可以作为政治经济犯罪的一部分加以研究。有时不可能避免其与第28章之间的相互依赖，即违反公职责任的犯罪。作为例证，在第254条第1项（公共采购程序中的滥用），责任人是根据经营者之间非法协议提交投标书，经过订约当局接受特定投标书。因此，正如刑法评论^[182]所述，这一犯罪涉及经济运营者在订约当局不参与的公共采购程序中的滥用行为。在经济运营商与订约当局达成协议的情况下，作为正式人员的订约当局犯有非法投诉的犯罪行为，经济运营者是参与者（教唆者或帮助者）。如果订约当局不是官方人员，可能是经济交易滥用信任的犯罪行为，此时，经济运营商在该行为中具有附属性。^[183]

如前所述，经济犯罪可以作为政治经济犯罪的一部分加以研究。有时不可能避免其与第28章之间的相互依赖，即违反公职责任的犯罪。作为例证，在第254条第1项（公共采购程序中的滥用），责任人是根据经营者之间非法协议提交投标书，经过订约当局接受特定投标书。因此，正如刑法评论^[184]所述，这一犯罪涉及经济运营者在订约当局不参与的公共采购程序中的滥用行为。在经济运营商与订约当局达成协议的情况下，作为正式人员的订约当局犯有非法投诉的犯罪行为，经济运营者是参与者（教唆者或帮助者）。如果订约当局不是官方人员，可能是经济交易滥用信任的犯罪行为，此时，经济运营商在该行为中具有附属性。^[185]

所谓欧洲经济违法行为，^[186]即可能被视为欧洲经济犯罪行为，由各国根据欧盟成员国规定的犯罪行为，需要欧盟成员国不断协调统一。刑法第24章需要与欧盟指令保持协调一致，这显然是因为《刑法》最新修正案正在准备当中，其中提出相关修改和变更主要是将国家立法与欧洲共同体进行协调一致的结果。因此，对刑法最新修正案的提案表明，通过改变和执行欧洲议会和理事会16号令的指令，要求在滥用资本市场方面协调2014年4月关于市场滥用的刑事制裁（市场滥用指令）的国家立法。^[187]

附录：

脚注中提到的有关经济犯罪章节的主要参考文献

1.Bai/Pavlovi，Komentar Kaznenog zakona（Commentary to the Criminal Code），2004.

2.Barbi，Osobe koje vode poslove kao odgovorne osobe i odreenje predstavnika pravne osobe po Zakonu o odgovornosti pravnih osoba za kaznena djela（Persons managing business operations as responsible persons and designation of representatives of legal entities under the Law on Responsibility of Legal Entities for Crimes），HLJKPP，Vol.10 Br.2，2003.

3.Barbi，Pravo društava，Knjiga II，Svezak I（Company Law），Zagreb，2010，779-842.

4.Barbi，olakovi，Novoselec，Odgovornost direktora（Responsibility of directors），Zagreb，2012.

5.Dereninovi/Novosel，Zakon o odgovornosti pravnih osoba za kaznena djela—prolazne dje je bolesti ili（ne）rješiva kvadratura kruga？（Law on Responsibility of Legal Entities for Crimes—transitory children's diseases or（un）solvable squaring the circle？），Vol.19 Br.2，2012，585-613.

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13.Kos，Kaznenopravna odgovornost vezana uz kaznena djela gospodarskog kriminaliteta（Criminal responsibility in connection with economic crimes），HKLJPP，Vol.7，br.2，2000.

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18.Orlovi，Gospodarski kriminalitet u Republici Hrvatskoj（Economic crime in the Republic of Croatia），Zagreb，2013.

19.Novoselec，Roksandi Vidlika，Maršavelski，Retroactive prosecution of transitional economic crimes in Croatia—testing the legal principles and human rights，in The Routledge Handbook of White-Collar and Corporate Crime in Europe，van Erp，Huisman，Walle（ur.）.，Abingdon/New York，2015.，198-217.

20.Roksandi Vidlika，Criminal Responsibility for Severe Economic Crimes Committed in the Transitional Period，Zagreb/Freiburg，2015.

21.Roksandi Vidlika/Maršavelski，Criminal responsibility of political parties for economic crime：Democracy on test，in The Relativity of Wrongdoing：Corruption，organized crime，fraud and money laundering in perspective，Van Duyne et al.（ur.），Oisterwijk，2015，329-346.

22.Sokanovi，Fraud in economic business operations in Croatia：Practical problems and legal solutions，16th Int.Conference on Economic and Social Development，Zbornik radova（Collection of Works），Split，2016，235-243.

23.Tiedemann，Wirtschaftsstrafrecht，4.Auflage，München，2013.

24.Turkoviet al.，Komentar Kaznenog zakona（Commentary to the Criminal Code），Zagreb，2013.

【注释】

[1]苏珊娜·罗克桑迪奇·维德利奇卡（Sunana Roksandi Vidlika） 克罗地亚萨格勒布大学刑法学助理教授，上海社会科学院法学研究所欧洲刑事法研究中心特约研究员；马塔·德拉齐维奇·普尔滕亚察（Marta Dragievi Prtenjaa）克罗地亚萨格勒布大学刑法学助理教授。吴舟　上海日盈律师事务所律师，法学博士；魏昌东　上海社会科学院法学研究所刑法室主任，法学博士，教授，博士研究生导师。2016年12月3—4日，第三届“中欧刑事法国际论坛”由上海社会科学院法学研究所与华东政法大学联合举办，本文系作者提交的参会论文。本成果的翻译受上海社会科学院创新工程“刑事法创新学科”项目资助。

[2]本部分以未出版的WISKOK研究成果（WISKOD项目/克罗地亚国家报告/刑法观点/经济间谍活动；德国马普外国刑法与国际刑法研究所Dragievi Prtenjaa，Marta）的前言为基础。

[3]Dolezal，Dalibor：《克罗地亚有组织犯罪与腐败——犯罪学观点》，《有组织犯罪和巴尔干政治背景》第59—61页；参见Roksandi Vidlika，Sunana：《过渡时期经济犯罪的刑事责任》，萨格勒布大学法学院与弗莱堡阿尔伯特-路德维希大学法学院国际双博士学位论文，第124—159页。

[4]Dolezal，op.cit.（note 1.），p.61.

[5]Dolezal，op.cit.（note 1.），p.62.

[6]Dolezal，op.cit.（note 1.），p.65.

[7]Dolezal，op.cit.（note 1.），p.66.

[8]Dolezal，op.cit.（note 1.），p.66.

[9]Dolezal，op.cit.（note 1.），p.66.

[10]Dolezal，op.cit.（note 1.），p.66.

[11]http：//www.worldbank.org/en/country/croatia，2015年7月14日访问。

[12]克罗地亚共和国——2014年概览，http：//www.worldbank.org/en/country/croatia/overview，2015年7月15日访问。

[13]克罗地亚共和国——2014年概览，http：//www.worldbank.org/en/country/croatia/overview，2015年7月15日访问。

[14]Dolezal，op.cit.（note 1.），p.69

[15]http：//www.worldbank.org/en/country/croatia/overview#3，2016年11月17日访问。

[16]http：//www.worldbank.org/en/country/croatia/overview，2016年11月17日访问。

[17]保留有关经济特权的数据将有助于更多的研究。

[18]保留有关经济特权的数据将有助于更多的研究。

[19]http：//www.worldbank.org/en/country/croatia/overview，2016年11月17日访问。

[20]http：//www.worldbank.org/en/country/croatia，2015年7月14日访问。

[21]http：//www.worldbank.org/en/country/croatia，2015年7月14日访问。

[22]http：//www.worldbank.org/en/country/croatia/overview，2016年11月17日访问。

[23]http：//www.worldbank.org/en/country/croatia/overview，2016年11月17日访问。

[24]http：//www.worldbank.org/en/country/croatia/overview，2015年7月14日访问。

[25]http：//www.dzs.hr/，2015年7月9日访问。

[26]http：//narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2015_03_26_545.html，2016年11月17日访问。

[27]“克罗地亚刑法中的腐败概念”部分参考了2014年《刑法视域下克罗地亚法律制度中的消极贿赂》Marta Dragievi Prtenjaa博士论文，第240—259页。

[28]Bojani，Igor；Cvitanovi，Leo；Dereninovi，Davor；Grozdani，Velinka；Kurtovi，Anita；Noveselec，Petar；Turkovi，Ksenija.Posebni dio kaznenog prava.Zagreb：Pravni fakultet Sveuilišta u Zagrebu，2007.，str.398.

[29]Horvati.Osnove kriminologije.（1998）.，str 100.

[30]2011年克罗地亚制定了新的刑法典，刑法典125/11，144/12，56/15，61/15；于2013年1月1日生效。

[31]刑事诉讼法110/1997，27/98，58/99，112/99，58/02，143/02，62/03，115/06。

[32]刑事诉讼法152/08，76/09，80/11，91/12，143/12，56/13，145/13，资料来源：http：//www.iusinfo.hr/Print/Default.aspx？SOPI=ZA2008B152A4149&Doc Name=ZAKONI_HR&ValidDate=2013-12-15%2000：00：00&StanjeDokica=28.7.2014&BP=true，2014年8月1日访问。

[33]Art.334 par.1 al.1 and 2 CPC.

[34]Art.334 par.1 al.1 and 2 CPC.

[35]Art.334 par.1 al.1 and 2 CPC.

[36]Art.332 par.1 CPC.

[37]国家检察院2013年报告第107页，资料来源：file：///C：/Users/mdragicevic/Downloads/Izvjesce_DORH_2013_zaPrint.pdf，2016年11月22日访问。

[38]国家检察院2014年报告第153页，资料来源：file：///C：/Users/mdragicevic/Downloads/Izvjesce_DORH_2014_Konacno_za%20sabor.pdf，2016年11月22日访问。

[39]国家检察院2015年报告第129页，资料来源：file：///C：/Users/mdragicevic/Downloads/Izvjesce_DORH_2015_Hrv.sabor.pdf，2016年11月22日访问。

[40]《反腐败和有组织犯罪办事处法》88/01，12/02，33/05，76/07；资料来源：http：//wwwi.usinfo.hr/Laws/Content.aspx？SOPI=ZA2001B88A1497&Datum=2009-07-01%2000：00：00，2017年3月30日访问。

[41]Art.2 par.1 Law on USKOK01.

[42]《反腐败和有组织犯罪办事处法》76/09，116/10，57/11，136/12，148/13.

[43]Art.13 Law on USKOK.

[44]Law on USKOK.

[45]Art.3 par.1Law on USKOK.

[46]Art.3 par.2 Law on USKOK.

[47]Art.5 Law on USKOK.

[48]《法人犯罪责任法》151/03，110/07，45/11，143/12；资料来源：http：//www.iusinfo.hr/Print/Default.aspx？SOPI=ZA2003B151A2178&DocName=ZAKONI_HR&ValidDate=2013-01-01%2000：00：00&StanjeDokica=4.8.2014&BP=true，2017年3月30日访问。

[49]《犯罪收益没收程序法》145/10，资料来源：http：//www.iusinfo.hr/Print/Default.aspx？SOPI=ZA2010B145A3668&Doc Name=ZAKONI_HR&ValidDate=2011-01-01%2000：00：00&StanjeDokica=4.8.2014&BP=true，2017年3月30日访问。

[50]《反洗钱和资助恐怖主义法》87/08，25/12，资料来源：http：//www.iusinfo.hr/Print/Default.aspx？SOPI=ZA2008B87A2792&Doc Name=ZAKONI_HR&ValidDate=2012-02-28%2000：00：00&StanjeDokica=4.8.2014&BP=true，2017年3月30日访问。

[51]《反洗钱执行法》89/03，资料来源：http：//narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2003_12_189_2970.html，2017年3月30日访问。

[52]《信息自由法》25/13，资料来源：http：//www.iusinfo.hr/Print/Default.aspx？SOPI=ZA2013B25A403&DocName=ZAKONI_HR&ValidDate=2013-03-08%2000：00：00&StanjeDokica=4.8.2014&BP=true，2017年3月30日访问。

[53]《利益冲突法》26/11，12/12，126/12，48/13，资料来源：http：//narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2013_04_48_914.html，2017年3月30日访问。

[54]《刑事事务相互法律协助法》78/04，资料来源：http：//www.iusinfo.hr/Print/Default.aspx？SOPI=ZA2004B178A3086&Doc Name=ZAKONI_HR&ValidDate=2005-07-01%2000：00：00&StanjeDokica=4.8.2014&BP=true（2017年3月30日访问）。

[55]《欧盟成员国刑事事务合作法》91/10，81/13，124/13，资料来源：http：//www.iusinfo.hr/Print/Default.aspx？SOPI=ZA2010B91A2569&Doc Name=ZAKONI_HR&ValidDate=2014-01-01%2000：00：00&StanjeDokica=4.8.2014&BP=true，2017年3月30日访问。

[56]《转型与私有化进程中的犯罪与战争谋取暴利犯罪限制规则免除法》57/11，资料来源：http：//www.iusinfo.hr/Print/Default.aspx？SOPI=ZA2011B57A1253&Doc Name=ZAKONI_HR&ValidDate=2011- 06-02%2000：00：00&StanjeDokica=4.8.2014&BP=true，2017年3月30日访问。

[57]2015年国家检察院报告第92页。

[58]桑达尔（克罗地亚前总理）的判决被俗称为“低调事件”（萨格勒布县法院K-US-26/11号）。

[59]2003年通过了《利益冲突法》《公共服务利益冲突法》163/03号，94/04号，48/05号，141/06号，60/08号，38/09号，92/10号，直到2011年通过的新的《利益冲突法》26/11号，12/12号，126/12号，48/13号。

[60]Art.42 par.1 The CI Act.

[61]关于克罗地亚宪法法院的决定，参见：U-I-2414/2011，U-I-3890/2011，U-I-4720/2012。

[62]作为专题研讨会的2013年腐败研究对26786例案件进行了研究，资料来源：http：//ec.europa.eu/public_opinion/archives/ebs/ebs_397_en.pdf，2017年3月30日访问。

[63]毒品和犯罪问题办公室2011年克罗地亚腐败调查报告——克罗地亚的腐败行为，https：//www.unodc.org/documents/data-and-analysis/statistics/corruption/Croatia_corruption_report_web_version.pdf，2017年3月30日访问。

[64]委员会向理事会和欧洲议会提交的报告——《2014年欧盟反腐败报告-克罗地亚》，资料来源：https：//ec.europa.eu/home-affairs/sites/homeaffairs/files/what-we-do/policies/organized-crime-and-humantrafficking/corruption/anti-corruption-report/docs/2014_acr_croatia_chapter_en.pdf，2017年3月30日访问。

[65]https：//www.transparency.org/cpi2015/，2017年3月1日访问。

[66]http：//www.transparency.org/news/feature/corruption_perceptions_index_2016，2017年3月30日访问。

[67]http：//www.transparency.org/gcb2013/country/？country=croatia，2017年3月30日访问。

[68]http：//www.transparency.org/gcb2013/country/？country=croatia，2017年3月30日访问。(www.daowen.com)

[69]人民与腐败：欧洲和中亚——全球腐败晴雨表2016，资料来源：http：//www.transparency.org/whatwedo/publication/people_and_corruption_europe_and_central_asia_2016，2017年3月30日访问。

[70]毒品和犯罪问题办公室报告（2011年）第16页。

[71]毒品和犯罪问题办公室报告（2011年）第17页。

[72]毒品和犯罪问题办公室报告（2011年）第20页。

[73]《腐败：法律框架和现象2008—2010》，萨格勒布：国家统计局，2012年，第80页。

[74]http：//www.coe.int/t/dghl/monitoring/greco/evaluations/round4/GrecoEval4（2013）7_Croatia_EN.pdf，2014年8月5日访问。

[75]http：//www.coe.int/t/dghl/monitoring/greco/evaluations/round4/GrecoEval4（2013）7_Croatia_EN.pdf，2014年8月5日访问。

[76]Klitgaard，Robert；MacLean-Abaroa，Ronald；Parris，Lindsey.Korumpirani gradovi：Praktini vodi za suzbijanje i prevenciju korupcije（Corrupt Cities：A Practical Guide for the control and prevention of corruption.）.Zagreb：Chronos Info，2007.，p.17.，资料来源：http：//fpdl.org/wp-content/uploads/2015/09/BH-CORRUPT-CITIES1.pdf 2017年3月30日访问；Klitgaard，Robert.Controlling Corruption.Berkeley*Los Angeles*Oxford：University of California Press，1991.，p.52；for more see：Johnston，Michael.Corruption，Contention and Reform：The Power of Deep Democratization.New York：Cambridge University Press，2014.

[77]通过和实施《国家反腐败和行动计划》的第一个尝试是在2002年。通过了国家反腐败行动计划，并成立了委员会预计实施国家方案。委员会成员应是议会议员、民间社会代表和公众代表。《行动计划》设计了在公共行政和经济几乎所有领域打击腐败的一系列措施。不幸的是，实践中没有执行“纲领”和“行动计划”，也没有成立委员会。在执行该方案的这个失败的尝试中，认识到缺乏政治意愿是至关重要的。在这个方案中，强调宣布镇压腐败的政治意愿，认为腐败是一个严重的社会政治问题，而不是打击腐败的措施。资料来源：http：//narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2006_04_39_945.html，2016年11月5日访问。

[78]2006年—2008年国家反腐败方案，克罗地亚科学与艺术学院-政府行政科学理事会，法官和法治，萨格勒布，2006年。

[79]国家项目2006—2008第1页。

[80]更多内容参见项目报告。

[81]国家项目2006—2008第1页。

[82]国家项目2006—2008第1页。

[83]国家项目2006—2008第1页。

[84]国家项目2006—2008第4页。

[85]更多信息参见国家项目。

[86]反腐败策略75/08，资料来源：http：//narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2008_07_75_2485.html，2017年3月30日访问。

[87]行动计划和反腐败策略2008，资料来源：http：//www.antikorupcija.hr/Default.aspx？sec=502，2017年3月30日访问。

[88]http：//www.antikorupcija.hr/Default.aspx？sec=502，2017年3月30日访问。

[89]http：//www.mprh.hr/novi-akcijski-plan-uz-strategiju-suzbijanja-korupc，2017年3月30日访问。

[90]http：//www.mprh.hr/novi-akcijski-plan-uz-strategiju-suzbijanja-korupc，2017年3月30日访问。

[91]更多信息参见《反腐败策略和行动计划2008》。

[92]《反腐败策略和行动计划2008》第4页。

[93]2006年7月21日通过了建立国家反腐败方案执行情况国家委员会（OG 82/06）的决定，并于2009年修订，http：//narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2009_03_35_780.html，2017年3月30日访问。

[94]反腐败策略第4页。

[95]本委员会不是利益冲突委员会反腐败战略，资料来源：http：//narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2008_07_75_2485.html，2017年3月30日访问。

[96]Art.28 par.1 The Act on CI

[97]http：//www.mprh.hr/novi-akcijski-plan-uz-strategiju-suzbijanja-korupc，2014年8月1日访问。

[98]《行动计划》，资料来源：http：//www.mprh.hr/novi-akcijski-plan-uz-strategiju-suzbijanja-korupc，2014年8月1日访问。

[99]《行动计划2015—2016》，资料来源：https：//pravosudje.gov.hr/User DocsImages/dokumenti/Strategije，%20planovi，%20izvje%C5%A1%C4%87a/Akcijski%20plan%20za%20%202015%20-%202016.pdf，2017年3月30日访问。

[100]《行动计划2015—2016》，资料来源：https：//pravosudje.gov.hr/User DocsImages/dokumenti/Strategije，%20planovi，%20izvje%C5%A1%C4%87a/Akcijski%20plan%20za%20%202015%20-%202016.pdf，2017年3月30日访问。

[101]《行动计划2015—2016》，资料来源：https：//pravosudje.gov.hr/User DocsImages/dokumenti/Strategije，%20planovi，%20izvje%C5%A1%C4%87a/Akcijski%20plan%20za%20%202015%20-%202016.pdf，2017年3月30日访问。

[102]《行动计划2015—2016》，资料来源：https：//pravosudje.gov.hr/User DocsImages/dokumenti/Strategije，%20planovi，%20izvje%C5%A1%C4%87a/Akcijski%20plan%20za%20%202015%20-%202016.pdf，2017年3月30日访问。

[103]《行动计划2015—2016》，资料来源：https：//pravosudje.gov.hr/User DocsImages/dokumenti/Strategije，%20planovi，%20izvje%C5%A1%C4%87a/Akcijski%20plan%20za%20%202015%20-%202016.pdf，2017年3月30日访问。

[104]《行动计划2015—2016》，资料来源：https：//pravosudje.gov.hr/User DocsImages/dokumenti/Strategije，%20planovi，%20izvje%C5%A1%C4%87a/Akcijski%20plan%20za%20%202015%20-%202016.pdf，2017年3月30日访问。

[105]《行动计划2015—2016》，资料来源：https：//pravosudje.gov.hr/User DocsImages/dokumenti/Strategije，%20planovi，%20izvje%C5%A1%C4%87a/Akcijski%20plan%20za%20%202015%20-%202016.pdf，2017年3月30日访问。

[106]《行动计划2015—2016》，资料来源：https：//pravosudje.gov.hr/User DocsImages/dokumenti/Strategije，%20planovi，%20izvje%C5%A1%C4%87a/Akcijski%20plan%20za%20%202015%20-%202016.pdf，2017年3月30日访问。

[107]《行动计划2015—2016》，资料来源：https：//pravosudje.gov.hr/UserDocsImages/dokumenti/Strategije，%20planovi，%20izvje%C5%A1%C4%87a/Akcijski%20plan%20za%20%202015%20-%202016.pdf，2017年3月30日访问。

[108]《反腐败策略2008》第17页。

[109]http：//www.coei.nt/en/web/portal/croatia，2017年3月30日访问。

[110]http：//www.coei.nt/t/dghl/monitoring/greco/general/members_en.asp，2017年3月30日访问。

[111]https：//www.mup.hr/UserDocsImages/topvijesti/travanj/Potpisivanje_Memoranduma.PDF，2017年3月30日访问。

[112]《反腐败策略2008》第17页。

[113]《反腐败策略2008》第18页。

[114]《反腐败策略2008》第17页。

[115]《反腐败策略2008》第5页。

[116]《反腐败策略2008》第5页。

[117]《反腐败策略2008》第18页。

[118]《反腐败策略2008》第18页。

[119]公司反腐败策略，资料来源：www.fina.hr/fgs.axd？id=12222，2017年3月30日访问。

[120]《行动计划2012》第49页。

[121]《公司反腐败策略》第3页。

[122]Anti-Corruption Strategy and Action Plan of the Tax Administration for the period 2012.2016，资料来源：http：//www.porezna-uprava.hr/HR_o_nama/Strategije/Strategija_Korupcija_hrv.pdf，2017年3月30日访问。

[123]This part was written by Sunana Roksandi Vidlika，and it presents an excerpt from the textbook of Criminal law-Special part，（ed.Dereninovi D），which is currently in the process of publication（Faculty of Law，2017）.Special permission was granted by editor to publish part of the chapter in this Report（originally，this chapter was written in Croatian）.

[124]Novoselec/Roksandi Vidlika，Gospodarska kaznena djela u novom Kaznenom zakonu（Economic crimes in the new Criminal Code），HLJKPP，Vol.17（2010），Br.2，p.699- 729.

[125]Roksandi Vidlika，Criminal Responsibility for Severe Economic Crimes Committed in the Transitional Period，Zagreb/Freiburg，2015，p.7，52.

[126]Novoselec/Roksandi Vidlika，op.cit.（note 152），p.699-729.另见Orlovi，Gospodarski kriminalitet u Republici Hrvatskoj（Economic crime in the Republic of Croatia），Zagreb，2013.

[127]Novoselec，Gospodarska kaznena djela，Posebni dio kaznenog prava（Economic Crimes in Special Part of Criminal Law），Zagreb，2007，p.312.

[128]E.g.Hellmann/Beckemper，Wirtschaftsstrafrecht，4.Auflage，Stuttgart 2013；Kasiske，Wirtschaftsstrafrecht，Stuttgard，2013，etc.

[129]Israel，Podgor，Borman&Henning，White Collar Crime，Law and Practice，3 ed.，St.Paul，2009，p.1- 11.

[130]Novoselec/Roksandi Vidlika，op.cit.（note 152）.

[131]Novoselec，op.cit.（note 156），p.313；see definition of E.Sutherland：“business-related crime”.

[132]See Tiedemann，Wirtschaftsstrafrecht，4.Auflage，München，2013.另见See Roksandi Vidlika，op.cit.（note 153）analysing also according to Keiser and Hefendehl.

[133]Shapiro，1980 in Israel et al.，op.cit.（note 158），p.1.

[134]See Novoselec，op.cit.（note 156）.

[135]政治白领犯罪或重大罪行，Rothe&Kauzralich，重大罪行，Routledge，2016。

[136]See Roksandi Vidlika，op.cit.（note 153）.

[137]AIDP特别大会关于这个问题的刑事司法和公司事务计划（2019年）。另见：Munivrana Vajda/RoksandiVidlika：《商业参与国际犯罪的个人责任》，克罗地亚，2017年报告。

[138]See VSRH（Croatian Supreme Court）I K 595/15-6，of 17 February 2016，SZ，K-81/14 of 13 February 2015，OKSZ，10.KO-1293/14 of 12 December 2014.

[139]《国家检察院报告2015》第80—81页。

[140]《国家检察院报告2015》第80—81页。

[141]《国家检察院报告2015》第82页。

[142]参见后文的特别章节。

[143]例如《会计法》。

[144]Barbi，olakovi，Novoselec，Odgovornost direktora（Responsibility of Directors），2012，p.196.

[145]Barbi，olakovi，Novoselec，Odgovornost direktora（Responsibility of Directors），2012，p.24.

[146]Barbi，olakovi，Novoselec，op.cit.（note 175），p.43.

[147]VSRH（Croatian Supreme Court），K -267/11 of 2 April 2014，a part from the ruling extracted also in Garai，Kazneni zakon u sudskoj praksi（Criminal Code in Court Practice），Rijeka，201，p.708.

[148]关于废止决定的第4页。

[149]Official Gazette 76/09，116/10，145/10，57/11，136/12，148/13.

[150]遏制贪污犯罪和有组织犯罪办公室。

[151]Barbi，Osobe koje vode poslove kao odgovorne osobe i odreenje predstavnika pravne osobe po Zakonu o odgovornosti pravnih osoba za kaznena djela（Persons managing business operations as responsible persons and designation of representatives of legal entities under the Law on Responsibility of Legal Entities for Crimes），HLJKPP，Vol.10 Br.2，2003，p.781.

[152]Horak/Dumani，Pravilo poslovne prosudbe u hrvatskom i pravu SAD-a，（Rule of business assessment in Croatian and USA law），Zbornik Pravnog fakulteta Sveuilišta u Rijeci（1991），v.29，no.2，2008，p.988.

[153]合伙企业见《公司法》第75条、《公司法》第122条关于有限合伙的规定。

[154]Barbi，olakovi，Novoselec，op.cit.（note 175），p.15.

[155]Barbi，olakovi，Novoselec，op.cit.（note 175），p.16

[156]Barbi，olakovi，Novoselec，op.cit.（note 175），p.19.

[157]in particular Barbi and Horak/Dumani.

[158]Barbi，op.cit.（note 184），p.781.

[159]Horak，Dumani，op.cit.（note 185），p.987.

[160]And underlined also by Horak/Dumani.

[161]Barbi，op.cit.（note 184），p.498.

[162]Horak，Dumani，op.cit.（note 185），p.987-988.

[163]Barbi，olakovi，Novoselec，op.cit.（note 175），p.103，according to Hüffer，Krieger，Sailer，Fleicher.

[164]Croatian Supreme Court，I K -833/08（partial reversal），Municipal Court of Rijeka K-23/09，final judgement of the County Court of Rijeka 2010.

[165]Supreme Court，I K -929/03.另见Novoselec，op.cit.（note 156），p.315.

[166]遏制贪污有组织犯罪办公室。

[167]See Roksandi Vidlika，op.cit.（note 153）.

[168]See urevi，Lisbon Treaty：a turning point in the development of the criminal law in Europe，HLJKPP，Vo.15，2/2008，1077- 1127.

[169]It is abou tCC/97 which is more lenient for the accused，see OKSZ，6.KO-1128/13 of 26 September 2013.

[170]Author's comment refers to CC/97.

[171]Novoselec，op.cit.（note 156），p.324.

[172]Novoselec，op.cit.（note 156），p.320.

[173]Novoselec/Garai，Primjena blaeg zakona nakon stupanja na snagu novog kaznenog zakona（Application of a more lenient law after coming into force of the new Criminal Code），HLJKPP，Vol.19，Br.2，2012，pp.533-553.

[174]More about this in Petrovi，Pravni oblici pravnih osoba za obavljanje djelatnosti—pretpostavke i posljedice（Legal Forms of Legal Entities—Presumptions and Consequences，Zbornik PFZ，56，Special Issue，87-127（2006）；Para，Trgovac—tko je i tko bi mogao（trebao）biti？（Trader—who he is and who he could（should）be？），Pravo u gospodarstvu 40（2001）.

[175]See case law in Garai，2016，722，for further dilemmas see Sokanovi 2016.

[176]第33条。

[177]第9条。

[178]第262条第3段。

[179]Turkovi et al.，op.cit.（note 229），p.335.

[180]See Turkovi et al.，op.cit.（note 229）.

[181]Turkovi et al.，op.cit.（note 229），pp.326-327.

[182]See Turkovi et al.，op.cit.（note 229）.

[183]Turkovi et al.，op.cit.（note 229），pp.326-327.

[184]See Turkovi et al.，op.cit.（note 229）.

[185]Turkovi et al.，op.cit.（note 229），pp.326-327.

[186]Tiedemann，op.cit.（note 161），pp.51-52.

[187]司法部，CC修正案草案，2016年12月。