1.内部控制的基本概念

◎内部控制是指公司为防范和化解风险，保证经营运作符合公司的发展规划，在充分考虑内外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。内部控制的要求：

部门设置体现权责明确、相互制约的原则。

建立完善的岗位责任制度和科学、严格的岗位分离制度。

严格授权控制。

强化内部监督稽核控制。

建立科学严密的风险管理系统。

严格控制基金财产的财务风险。

建立完善的信息披露制度。

建立严格的信息技术系统管理制度。

◎风险管理

内部环境。基金管理人的内部环境是其他所有风险管理要素的基础，其中特别重要的是经理层的风险偏好。

目标设定。基金管理人保证制定的目标与企业的风险偏好相一致。

事项识别。

风险评估。

风险应对。风险应对是指采取回避、接受、共担、降低风险等措施。

控制活动。控制活动包括在公司内部使用的审核、批准、不相容职务分离等方法。

信息与沟通。

行为监控。

2.内部控制的目标和原则

◎内部控制的目标 (www.daowen.com)

保证公司经营运作严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则。

防范和化解经营风险，提高经营管理效益。

确保基金和基金管理人的财务和其他信息的真实性、准确性、完整性、及时性。

◎内部控制的原则

健全性原则。健全性指内部控制应当包括公司的各项业务、各个部门（或机构）和各级人员，并涵盖决策、执行、监督、反馈等各个环节。

独立性原则。独立性指基金管理人各机构、部门和岗位职责应当保持相对独立，自有资产、基金资产、其他资产的运作应当分离。

相互制约原则。相互制约指基金管理人内部部门和岗位的设置应当权责分明、相互制衡。从横向关系来讲，两个部门或人员相互监督、相互制约；从纵向关系来讲，两个岗位和环节互不隶属，以使下级受上级监督。

成本效益原则。成本效益原则是指基金管理人运用科学化的经营管理方法降低运营成本，提高经济效益，以合理的成本控制达到最佳的内部控制效果。

有效性原则。有效性是指内部控制必须讲求效率和效果。

一鸣证书教研组考点分析：

理解基金管理人内部控制的重要性和基本概念；掌握基金管理人内部控制的目标和原则。考试重点是内部控制、部门设置、风险管理框架的相关内容；内部控制的原则，其中健全性、有效性、相互制约等原则有案例题。

【典型例题45】

单选：关于基金管理公司内部控制应当遵循的基本原则，下列描述错误的是（　　）。

A.相互制约原则指公司内部部门和岗位的设置应当权责分明、相互制衡

B.成本效益原则是指公司运用科学化的经营管理方法降低运营成本，以实现成本合理化的目标

C.独立性原则是指公司各机构、部门和岗位职责应当保持相对独立，公司基金资产、自有资产、其他资产的运作应当分离

D.有效性原则是指内部控制应当包括公司的各项业务、各个部门或机构和各级人员，并涵盖决策、执行、监督、反馈等各个环节

【答案】D

【解析】健全性原则是指内部控制应当包括公司的各项业务、各个部门（或机构）和各级人员，并涵盖决策、执行、监督、反馈等各个环节，故D错误。