进行财务分析一般要经过以下步骤：确定分析目标、制定分析方案、收集数据信息、核实并整理信息资料、分析现状、做出分析结论。

（一）确定分析目标

财务分析目标，依分析目的不同而不同。从分析者来说，分析目标可分为信用分析、投资前景分析、经营决策分析和税务分析。信用分析的目标主要是分析企业的偿债能力和支付能力；投资分析的目标主要是投资资金的安全性和获利性；经营决策分析的目标是为企业产品、生产结构和发展战略方面的重大调整服务；税务分析的目标主要在于分析企业的收入与支出情况。

从分析性质来说有日常经营分析、定期总结分析、预测分析和检查分析。日常经营分析主要分析实际完成与企业目标的偏离情况；定期总结分析是对企业当期的生产经营及财务状况进行的全面分析；预测分析是要弄清企业的发展前景；检查分析一般是进行有关专题的分析研究。

（二）制定分析方案

分析目标明确之后，要根据分析量的大小、分析问题的难度，制定出分析方案。是全面分析还是重点分析，是协作进行还是分工负责，要列出分析项目，安排工作进度，确定完成内容、完成标准与完成时间。

（三）收集数据信息

分析方案确定后，根据分析任务，收集分析所需数据资料。笔者在前面已经指出，企业的各项经济活动，都与内外部环境的变化相关联。会计信息只反映企业经济活动在某一时期的结果，并不反映经济活动发生、发展变化的过程。会计信息能部分地反映造成当前结果的原因，但不能全面揭示形成原因。因此需要分析者收集相关资料信息。

一般信息收集内容包括：宏观经济形势信息、行业情况信息、企业内部数据等，例如企业市场占有率、企业的销售政策与措施、产品的品种、有关预测数据等。

信息收集可通过查找资料、专题调研、座谈会、会议等多种渠道来完成。

（四）核实并整理信息资料

首先核对和明确财务报表是否反映了真实情况，是否与所收集到的资料有较大出入。作为企业内部分析，如发现资料、数据不真实、不全面的问题，可进一步查对，寻求真实情况。但对企业外部分析者来说，就比较困难。

企业改革的深入发展，使财务报表和核算制度逐渐趋于统一。同时，随着股份制企业的大量出现，使公开的财务报表日益增多。根据国家有关法律或有关部门的具体规定，股份制企业有义务和责任向股民提供真实可信的数据。我们在分析时要对财务报表信息的真实性高度重视。一般而论，凡是有下列情况之一者，说明企业提供信息有可能不真实、不全面或不准确：①企业提供的年度或上市公告书内容不全。②企业提供的说明材料内容不全。③企业提供的资产负债表、利润表、现金流量表三个报表不符合统一要求，项目有遗漏或企业自行变更报表栏目。④通过两种或多种分析途径，得出的结果不一或有矛盾。⑤通过计算报表，发现某一数值前面应为“-”号，而被遗漏或故意漏掉。

在上面这几种情况下，应当注意报表数据和相应的分析结论的可信程度。我们认为，通过会计师事务所的审计和签证，还向社会公众提供不真实或虚假的报告，必定是企业苦心经营的。如果证明报表中重要数据不真实或有重大出入时，应该对该企业的经营管理水平和经营效益提出怀疑，放弃投资或放弃借款给该企业。因为，一个企业如果不找经营管理不善的原因，反而弄虚作假，怎么能够期望创造高收益？因此我们在进行财务分析时，要注意信息的真实性。

（五）分析现状，回答分析目标(www.daowen.com)

根据分析目标和内容，评价所收集的资料，寻找数据间的因果关系；联系企业客观环境情况，解释形成现状的原因，揭示经营成绩和失误，暴露存在问题；提出分析意见，探讨改进办法与途径。在这一分析过程中，将用到我们所介绍的主要分析理论和方法。^[4]

（六）做出分析结论，撰写分析报告

由于企业经济活动的复杂性和企业外部环境的多变性，要求我们在做出财务分析结论时，遵循一定的原则。这些原则，一般都是实践经验的总结。下面我们列出几条主要原则。

第一，尽可能全面地收集所需资料，掌握真实情况。财务分析的依据是所掌握的信息资料。由于财务分析目标的相关性，要求我们在进行分析前，既要掌握分析目标的资料，又要了解相关指标的因果情况；既要收集企业内部的报表资料，又要掌握企业环境的变化情况；既要有客观数据资料，又要有文字意见资料。只有充分地占有信息资料，才能做出正确的分析结论。因为一个新情况、新信息的出现，有可能改变分析结论。

第二，指标对比，综合判断。企业的经济业务是相互制约和相互促进的，指标数值也具有相对性。同一指标数值，在不同的情况下反映不同的问题。要通过指标对比、指标综合来分析问题，揭露矛盾。比如，企业拥有大量银行存款，这可能是企业销售量剧增的结果，也可能是企业无事可做、不善于利用资金的反映。要通过指标对比，综合分析判断，得出分析结论。

第三，点面结合，抓住重点。在进行财务分析时，往往一两个指标不能说明问题，既要对指标本身的数值进行分析解释，又要对该指标数值对其他方面所产生的影响做出解释。要通过一个指标的变化，追溯到其他指标的变化。既要见树木又要见森林，不能就指标论指标。比如，企业资金结构的恶化，要同企业实现利润情况，企业资金增减情况结合分析，看是否导致企业财务状况的恶化。要通过分析，抓住关键和本质。

第四，定性分析与定量分析相结合。任何事物都是质与量的统一，财务分析也要定性与定量相结合。由于现代企业面临复杂而多变的外部环境，而这些外部环境有时很难定量，但环境的变化却对企业的产业发展、投资目标的实现以及企业的销售情况起重要影响。因此在定量分析的同时，要做出定性判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断。

第五，静态与动态相结合。企业的生产经营业务，是一个动态的发展过程。我们所收集到的信息资料，特别是财务报表资料，一般是过去情况的反映。在新的形势下，同样的投入，可能会有不同的产出。因此，要时刻注意数值的时间性，在弄清过去情况的基础上，分析在当前情况下的可能结果。要联系企业和投资者、决策者的实际情况，静态和动态相结合，然后对指标值的含义做出判断，以便为决策服务。不结合具体的发展变化实际情况，就不可能提出建设性的分析意见。

【注释】

[1]兰荣伟.分析财务会计与预算管理的结合［J］.营销界，2020（51）：122—123.

[2]张依萍.浅议财务分析如何为企业经营决策提供参考［J］.商讯，2020（36）：53—54.

[3]赵丽华.财务分析如何提升为企业经营决策服务的有效性［J］.企业改革与管理，2020（23）：126—127.

[4]林妙芳.财务分析对企业经营决策的作用及对策探讨［J］.企业改革与管理，2021（14）：157—158.