（一）企业内部审计管理制度

第一条，目的。为了规范公司的内部审计工作，根据《中华人民共和国审计法》和《中国内部审计准则》的相关规定，结合公司的实际情况，特制定本制度。

第二条，适用范围。本制度适用于公司内部审计的业务工作和管理活动。

第三条，职责分工：①审计部全面负责公司的内部审计工作。②审计主管负责审计计划的制订和审计工作的指导，并按要求汇总审计结果编制审计报告。③审计人员负责内部审计的具体工作，并做好相应的审计记录。④各部门需全力配合审计工作，提供内部审计所需的各类资料。

第四条，内部审计的范围：①与财务收支有关的经济活动。②财务计划的执行和决算。③公司资产的使用、管理及保值增值情况。④基建工程预、决算的真实合法性。⑤国家相关财经法律、法规执行情况。⑥公司领导离任的经济责任。⑦各种管理活动、行政活动。⑧其他认定事项。

第五条，内部审计的内容：①公司财务计划及其预算的执行与决算情况。②固定资产投资项目的立项、资金来源、预算、决算、竣工、开工。③资产管理情况。④经营成果，财务收支的真实性、合法性、效益性。⑤内部控制制度的健全性、严密性、有效性。⑥重要经济合同、契约的签订。⑦中高层管理人员的离任审计。⑧联营、合资、合作公司和项目投入的资金、资产使用及收益。⑨配合国家审计机关对公司及相关部门进行审计。⑩其他交办的审计事项。

第六条，明确审计目标。审计主管首先应分析公司的年度审计计划与高层领导交办的相关任务，明确内部审计的工作目标，并将目标传达给审计部所有员工。

第七条，组建审计小组。审计主管根据内部审计的内容要求，抽调审计部相关人员组成临时的审计小组，负责内部审计工作。

第八条，编制审计计划。审计主管根据审计目标与实际情况，编制审计计划，并将计划提交给财务总监审核、总经理审批。审计计划是内部审计工作的指导性文件，具体主要包括如下所示的六项内容：①审计工作的名称和内容。②审计工作的目标和要求。③审计工作的职责分工情况。④审计工作的程序和进度安排。⑤审计工作底稿的索引号。⑥其他相关内容。

第九条，发送审计通知。审计计划经审批通过后，审计主管应在审计工作正式开展的三个工作日以前，向被审计部门送达审计通知。审计通知应包含如下所示的八项内容：①被审计部门的名称。②审计的依据、范围、内容、方式和时间。③审计组组长和其他成员名单。④被审计部门配合审计工作的具体要求。⑤被审计部门需要自查的内容、要求和期限。⑥被审计部门需要准备并提供的相关资料。⑦审计部门公章和签发日期。⑨应当知会被审计部门的其他有关事项。

第十条，审计实施记录。审计通知发送后，审计小组应按审计计划要求，正式实施审计工作，并对各项审计内容的审计结果进行详细记录。

第十一条，收集审计证据。审计证据是证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料，包括各种书面证据、实物证据、视听证据、证言材料及鉴定结论和勘验笔录等。审计证据是审计报告的重要组成部分，审计小组在审计实施过程中应规范收集，并对其真实性、合法性进行鉴定。

第十二条，编写审计报告。审计工作完成后，审计主管应汇总审计记录，编制审计报告，并将报告提交给财务总监和总经理审核审批。审计报告应包括如下所示的七项内容：①审计对象、内容和依据。②审计工作配置和过程的总结。③对审计事项的客观评价。④审计发现的有关问题。⑤问题处理的审计建议。⑥附录审计证据及相关说明。⑦其他应当或需要说明的有关事项。

第十三条，审计报告审批。总经理应对呈报的审计报告进行详细分析，并对审计报告中提出的问题和处理建议出具审核意见。总经办负责将审计结果反馈给被审计部门，相关部门则负责落实审计处理决定。

第十四条，审计结果复审。被审计部门对审计结果有异议的，应在接到审计结果反馈之日起10个工作日内向总经办申请复审，说明理由并提供证据。总经理对复审要求进行分析，并对复审申请做出批示。

第十五条，资料整理归档。审计部应建立审计档案，并按照公司的相关规定，对审计资料进行归档管理。审计档案的管理范围为：①审计通知书和审计计划。②审计报告及其附件。③审计记录、审计工作底稿和审计证据。④反映被审计单位和个人业务活动的书面文件。⑤总经理对审计报告的审核意见以及相关的指示和批复。⑥审计处理决定及其执行情况报告。⑦复议申请报告及复议结果。⑧复审和后续审计的相关资料。⑨其他应当保存的资料文件。

（二）应收款和负债审计细则

第一条，目的。为加强应收款和负债的管理控制，规范应收款和负债的审计工作，特制定本细则。

第二条，适用范围。本细则适用于公司应收款和负债的审计工作。

第三条，职责分工：①财务部负责本细则的制定、更新与定期修正工作。②审计部负责应收款和负债的具体审计工作。③有关部门应全力配合审计工作，并提供所需的资料文件。

第四条，应收账款审计：①审计部首先应检查应收账款的总账和明细账户的登记是否由不同人员负责，应收账款的管理是否建立明确的职责分工制度。②审计部检查应收账款的登记是否有专人负责，应收账款的记录是否以销售部门核准的销售发票和发运单等原始凭证为依据。③审计部检查公司是否建立了应收账款的定期清理、催收制度。④审计部检查公司坏账损失的冲销、销售折扣与礼品的给予，是否经过制度规定或专门指定的负责人员签字批准、审核。

第五条，应收票据审计：①审计部首先应检查应收票据的总账和明细账户的登记是否由不同人员负责，应收票据的管理是否建立明确的职责分工制度。②审计部检查票据的接收、贴现和换新是否经过严格审批。③审计部检查公司是否按规定设置“应收票据备查簿”，有无专人负责登记和注销，内容是否完整。④审计部检查应收票据总账是否有定期盘点核对制度，制度是否得到切实执行。

第六条，其他应收款审计：①审计部首先应检查其他应收款的总账和明细账户的登记是否由不同人员负责，其他应收款的管理是否建立明确的职责分工制度。②审计部检查备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。③审计部检查公司是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。④审计部检查公司是否建立了定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时。

第七条，短期负债审计：①审计部审查各项短期负债金额是否正确，是否在规定期限内偿还，有无隐瞒、截留收入问题；审查预提费用的项目、数额是否正确，预提期与收益期是否一致，有无任意多提、少提或不提的问题。②应付职工薪酬审计。审计部审查职工福利费的提取比例是否真实准确，是否符合规定；审查工资的发放有无虚报冒领现象；审查奖金、工资性津贴的发放标准及福利费的用途是否符合规定。审计部审查实行工效挂钩的形式，看提取工资总额的标准、比率是否符合规定；审查提取工资总额的基数、新增效益工资的计算和各种单项工资的增加是否符合规定，是否真实准确。③审计部审查工资总额及人均工资收入增长是否符合两个低于的原则。

第八条，长期负债审计：①审计部审查长期借款资金来源、使用及归还是否符合规定。②审计部审查上市股票及发行债券是否经过批准，股票和债券的价值计算是否正确，溢价和折价发行时是否按规定进行摊销，有无人为调节当期损益情况。

（三）技改扩建项目审计办法

第一条，目的。为了规范公司技改扩建项目的审计工作，保障技改扩建项目审计的质量与效率，特制定本办法。

第二条，适用范围。本办法适用于公司所有技改扩建项目的审计工作。

第三条，职责分工：①财务部负责本规范的制定、更新与定期修正工作。②审计部应成立审计小组，全面负责技改扩建项目的审计工作。③施工单位、监理单位和技改项目团队应全力配合审计工作，并提供所需的资料文件。

第四条，立项审计。技改扩建项目的立项审计内容如下所示：①立项申请资料的完备性和真实性。②立项程序的规范性，是否通过了应有的审核审批。③立项分析过程是否合理，包括可行性分析、效益分析等。④立项的手续办理是否遵照了国家法律和公司制度的要求。⑤其他应当审计的内容。

第五条，资金筹集审计。技改扩建项目的资金筹集审计内容如下所示：①资金筹集渠道是否合法。②资金筹集是否得到了相关领导的审批。③资金筹集金额的明细账目、总账和凭证等是否相符，会计处理是否正确。④资金筹集的比例结构和成本风险如何。⑤资金筹集的办理程序是否符合规定要求。⑥资金筹资的相关合同、协议是否规范合法，条款内容是否合理。⑦期间内负债利息等是否发生了变动。⑧其他应当审计的内容。

第六条，项目实施审计。技改扩建项目的实施审计内容如下所示：①项目的进度是否与计划相符，具体包括开始日期和进展阶段等。②施工单位和技改团队是否按要求实施项目。③项目的进程文件是否齐全，是否真实且制作规范。④项目实施过程有无发现异常问题，对于已发现的问题是否落实了有效的解决措施。⑤其他应当审计的内容。(www.daowen.com)

第七条，资金使用审计。技改扩建项目的资金使用审计内容如下所示：①资金使用是否遵照计划的要求，超出计划范围的资金使用项目是否经过相关责任人员的审批。②资金使用的相关凭证和文件资料是否齐全，是否真实且制作规范。③各项资金使用情况是否合理控制在预算之内，超出预算范围的资金使用项目是否经过相关责任人员的审批。④资金使用有无发现不正当用途或贪污挪用等违法违纪情况。⑤资金使用的明细账目、总账、表单等是否相符，数据是否真实，计算和会计处理是否正确。⑥其他应当审计的内容。

第八条，阶段验收审计。技改扩建项目的阶段验收审计内容如下所示：①阶段验收的程序是否符合规范要求。②阶段验收的相关资料文件是否齐全真实。③阶段验收结果是否经过了相关责任人员的审批，各验收项目有无发现异常问题。④阶段验收过程中有无发现渎职、营私舞弊等违法违纪行为。⑤其他应当审计的内容。

第九条，编制审计方案。审计组长首先应就技改扩建项目的审计工作编制指导性方案，明确进度安排、职责分工、审计内容、审计要求等事项，并将审计方案提交给审计主管审核。

第十条，收集相关资料：审计方案经审计主管审核通过后，审计小组应遵照方案要求，在进行技改扩建项目的审计工作前，做好与审计内容相关的各类资料的收集工作，并充分掌握该项目的实际情况，为审计工作做好准备。

第十一条，审计实施。审计小组按职责分工要求，实施各项审计内容，并将详细记录审计结果。

第十二条，编制审计报告。审计组长汇总审计记录，并将其提交给审计主管。审计主管在核查审计记录的真实性后，汇总各项审计意见，总结发现的审计问题，提出相应的审计建议，并编制技改扩建项目审计报告。

第十三条，报告审核审批。审计报告编制完成后，需提交给财务总监审核。财务总监审核完成后，还需提交给总经理审批。总经理针对审核意见与审核建议，给予相应的审批意见，以形成最终的审计结果处理决定。

第十四条，审计结果处理。总经办将总经理审批通过的审计结果和最终确定的处理决定反馈给有关部门，相关部门负责处理决定的落实。

（四）人员调动离任审计规范

第一条，目的。为了规范人员调动离任的审计工作，避免调动、离任的审计疏失造成未可知的损失，结合公司实际情况，特制定本规范。

第二条，适用范围。本规范适用于公司中层及以上管理人员的调任和离任审计工作。

第三条，职责分工：①财务部负责本细则的制定、更新与定期修正工作。②审计部应成立审计小组，全面负责调动离任的审计工作。③有关部门应全力配合审计工作，并提供所需的资料文件。

第四条，原职位任职情况审计。原职位任职情况的审计内容如下所示：①经济责任的履行情况。②未完成的项目或正在进行的事宜。③最近一次的年度和季度考核结果。④原职位工作或业务的进展情况。⑤下属员工的满意度调查结果。⑥任职期间内的违法违纪记录。⑦其他应该审计的内容。

第五条，职位交接结果审计。职位交接结果的审计内容如下所示：①原职位的交接结果是否全部完成。②新职位的交接结果是否全部完成。③调动手续的办理情况是否规范完备。④是否存在文件缺失或交接不明等异常情况。⑤其他应当审查的内容。

第六条，新职位任职风险审计。新职位任职风险的审计内容如下所示：①识别新职位任职风险的情况类别。②分析新职位任职风险的产生原因。③评估新职位任职风险的影响程度。

第七条，经济责任审计。审计小组首先应分析离任人员（尤其是经理及以上级别的高层管理人员）本年度的目标责任书，对其经济责任的完成情况进行审计。

第八条，工作业务审计。审计小组应查阅离任人员最近一次的年度、季度考核结果，并分析离任时该职位的业务状态，审查是否存在未完成的项目，正在执行的业务计划是否存在异常情况等。

第九条，客户关系审计。对于市场经理、销售经理等需要与客户联系的职位，审计小组还应审查其客户关系的维护状态，分析客户关系（尤其是重要客户）是否存在异常状况，是否有未解决的客户投诉事件等。

第十条，员工关系审计。审计小组通过发放调查问卷，了解离任人员与下属员工的关系状态，并分析该小组或该部门的管理情况，审查是否存在未解决的矛盾冲突，是否存在管理缺陷，其下属员工是否存在不满情绪等。

第十一条，个人自律审计。审计小组通过核查记录，了解离任人员任职期间内的违法违纪情况，审查相关的经济处罚决定是否完全落实。

第十二条，组建审计小组。审计部首先应选择相关审计人员成立临时审计小组，负责调动离任员工的审计工作。^[3]

第十三条，收集证据资料。审计小组收集审计所需的各类证据资料，按规定对需要审计的内容进行核查分析。

第十四条，总结审计意见。审计组长根据资料分析结果，总结调动离任人员的审计意见。

第十五条，拟定审计建议。审计组长根据审计意见，按照公司的相关规定拟定相应的处理建议。

第十六条，编制审计报告。审计组长汇总审计意见及审计建议，编制调动离任人员的审计报告。审计报告经审计主管核查无误后，应呈交总经理审批。

第十七条，审计结果处理。总经理对审计报告中审计意见的准确性与处理意见的合理性进行分析，并给出相关的审批修改意见，各部门负责落实最终确立的审计处理措施。

【注释】

[1]郑着龙.RX集团全面成本管理优化研究［D］.淄博：山东理工大学，2020.

[2]杜会冉.分析会计审计对财务管理的促进作用［J］.商场现代化，2020（22）：139—141.

[3]谢菲.新政府会计制度下政府储备部门收支管理评价与优化研究［D］.南昌：江西师范大学，2019.