（一）内部审计管理重点

内部审计是针对企业内部各项业务、管理活动所进行的检查、监督和评价活动，其目的在于确认各类业务、管理活动是否符合规范要求，从而保障企业的正常运行。一般而言，企业在进行内部审计管理时，应重点关注如下所示的四项内容。

第一，内部审计职责：内部审计工作应由审计部全面负责；审计主管负责按要求制订审计计划，部署审计任务，指导审计工作；审计专员按照要求完成具体的审计工作并记录审计结果；审计主管汇总审计结果编制审计报告，将发现的审计问题与提出的审计建议反馈给高层领导。

第二，内部审计内容：对存货、固定资产、货币资金等实物的使用和管理状况的审计；对各类账目、凭证、合同等相关文件的制作规范与管理状态的审计；对制度、计划、任务、标准和流程的科学性、健全性及其执行落实情况的审计；对经济责任人的责任完成情况、离职、调任等相关事项的审计。

第三，内部审计方法：审查账目、凭证、报表等书面资料一般可采用核查法、审阅法、分析法、顺查法、逆查法、详查法、抽查法；审查固定资产、资金货币等客观事物可采用盘点法、调节法、鉴定法；审查经济活动、管理程序等客观事实可采用观察法、查询法、函证法、专题调查法。

第四，内部审计风险：由于利益关联，导致内部审计缺乏独立性，无法做出真实、客观地评价；内部审计内容复杂，审计人员的知识经验、能力素质如果无法满足要求，将不能有效完成审计工作；审计方法选择不当，可能导致内部审计的工作量加大，且无法有效保证工作效果。

（二）货币资金审计重点

货币资金是企业资产的重要组成部分，货币资金审计便是针对企业货币资金收付与结存的真实性和合法性所进行的审计工作。

一般而言，企业在进行货币资金审计工作时，应重点完成以下三项内容。

1.库存现金审计

库存现金即企业根据现金管理制度规定，为满足零星支付等需求而留用的现款。库存现金审计的具体内容主要包括如下八点：①核查现行的现金管理制度是否合理，是否得到了严格的遵照执行。②核查库存现金的账目与总额、账目与凭证、账目与账目之间是否相符。③通过监盘库存现金，核查资产负债表中所列现金是否真实存在。④核查库存现金的收付明细是否合理，是否存在贪污或挪用现象。⑤核查库存现金的收付是否遵照规定程序，是否具备相应的收付凭证。⑥核查库存现金的收付手续是否规范，凭证制作与账务处理是否符合要求。⑦核查外币现金的折算方法是否符合规定，汇率计算是否正确。⑧核查库存现金是否在资产负债表上得到了恰当披露。

2.银行存款审计

银行存款即企业存放在银行和其他金融机构中的货币资金，银行存款审计的具体内容主要包括如下六点：①核查银行存款的账目与余额是否相符。②核查非银行金融机构中的存款占比，并分析这些资金的安全性。③通过检查银行存款余额调节表，核查未提现支票与在途存款的状况，并追查未收款项和未付款项的性质与去向。④核查定期存款或限定用途存款的合理性，关注是否存在被质押、冻结的款项或存放在境外的款项。⑤核查外币存款的折算方法是否符合规定，汇率计算是否正确。⑥核查银行存款是否在资产负债表上得到了恰当披露。

3.其他货币资金审计

其他货币资金即除去库存现金与银行存款外的其他种类的货币资金，其他货币资金审计的具体内容主要包括如下六点：①核查各类其他货币资金的明细账目与余额是否相符，账单与账面是否存在差异。②核查其他货币资金的有关凭证，关注资金的来源与去向是否合理。③核查其他货币资金中是否存在状态异常或存放在境外的款项。④核查其他货币资金的处理程序是否规范，相关流通情况是否符合要求。⑤涉及外币的其他货币资金，核查其汇率折算是否正确。⑥核查其他货币资金是否在资产负债表上得到了恰当披露。

（三）筹资投资审计重点

筹资投资是企业重要的资金活动，筹资投资的审计重点主要包括以下三项内容。

1.负债筹资审计

负债筹资与权益筹资相比，具有限制小、速度快的优点，但也存在着较高的财务风险，因此需要进行重点审计。一般而言，负债筹资审计主要包括如下所示的三项内容。

长短期借款审计：核查长短期借款明细表和明细账与总账是否相符，数据计算是否正确；向银行或其他债权人函证重大的长期借款；核查年度内长短期借款的增加是否通过应有审批，会计处理是否正确；核查有无到期未偿还的短期借款和一年内到期的长期借款；核查长短期借款的利息计算是否正确；核查长短期借款在资产负债表上的披露是否恰当。

应付债券审计：核查应付债券明细表与明细账和总账是否相符，票面金额、发行总额、还本期限、票面利率、还本方式等情况是否正确；核查发行债券的合法性及相关手续的完备性；核查应付债券是否按期计提利息，发行债券的溢价或折价是否在债券存续期间分期摊销；核查应付债券在资产负债表上的披露是否恰当。

财务费用审计：核查财务费用明细表与报表数、明细账和总账是否相符；核查本期的财务费用是否存在重大波动和异常情况，并查明原因；核查利息的真实性及正确性，各项借款期末应计利息是否预计入账；核查财务费用的跨期入账现象，并核查重大跨期项目是否正确截止；核查从其他企业、非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税；核查财务费用在资产负债表上的披露是否恰当。

2.所有者权益审计

所有者权益审计又分为实收资本（或股本）审计、资本公积审计、盈余公积审计和未分配利润审计这四项。(www.daowen.com)

（1）收资本（或股本）审计

收资本（或股本）审计的审计内容为：①核查注册资本是否符合国家法律和企业章程的有关规定，相关的审批、变更手续是否规范完备。②核查实收资本（或股本）的真实性，明细表、原始凭证、会计账目和报表数是否相符。③核查股东是否按规定的方式和比例出资。④核查股票的发行、收回等交易活动是否合法规范，股份数量和账面数额的核对是否相符。⑤核查实收资本（或股本）在资产负债表上的披露是否恰当。

（2）资本公积审计

资本公积审计的审计内容为：①核查资本公积形成的合法性，并核查明细表与会计记录、原始凭证和报表数是否相符。②核查资本公积各项目的会计处理和使用是否正确合理。③核查资本公积在资产负债表上的披露是否恰当。

（3）盈余公积审计

盈余公积审计的审计内容为：①核查盈余公积明细表与原始凭证、明细账、总账和报表数是否相符。②核查盈余公积的提取是否经过审批，提取的依据是否真实正确，提取项目是否完整，提取比例是否合法。③核查盈余公积的使用是否符合规定，是否经过相应的审批程序。④核查盈余公积在资产负债表上的披露是否恰当。

（4）未分配利润审计

未分配利润审计的审计内容为：①核查未分配利润明细表与报表数、明细账和总账是否相符。②核查利润分配比例是否符合有关规定，分配数额及年末未分配数额是否正确。③核查未分配利润在资产负债表上的披露是否恰当。

3.投资审计

投资审计的主要内容如下所示：①核查投资明细表以了解企业投资的全貌，并复核加计数是否正确，核对明细表与明细账和总账是否相符。②分析投资的安全性，并估计潜在的投资损失。③分析投资收益的稳定性，判断重大投资项目是否存在异常情况。④盘点投资资产并核查账务是否相符。⑤核查投资入账价值是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确。⑥核查短期投资和现金股利或利息、长期债券投资利息及长期股权投资股利的账务处理是否正确。⑦核查长期投资的核算方法是否正确。⑧核查投资的变动记录是否完整。⑨检查短期股权投资是否已经发生跌价，长期股权投资是否已经发生减值，并检查是否准备予以计提。⑩核查本期发生的重大股权变动，分析是否存在不等价交易。核查投资是否在资产负债表上得到了恰当披露。

（四）成本利润审计重点

1.成本审计重点

成本审计包括产品成本审计和期间费用审计两个部分，审计的重点内容如下所示。

产品成本审计：核查产品成本各项目的真实性，是否符合规定，是否在开支范围内；核查产品成本各项目的核算范围和会计处理是否正确；核查产品成本明细表与账目，记录和原始凭证等是否相符，计算是否正确；核查各成本项目在不同产品间的分配标准和计算方法是否合理；核查产品成本各项目在本期内是否存在较大波动或异常情况，并查明原因；抽查产品成本中重大数额的项目是否合理。

期间费用审计：核查期间费用各项目的真实性和合法性，有无异常项目存在，是否在规定的开支范围内；核查期间费用各项目的核算范围是否正确；核查期间费用各项目的原始凭证是否合法，支出内容是否合理，会计处理是否正确；核查期间费用各项目是否存在较大波动或异常情况，如果有，要查明原因。

2.利润审计重点

利润审计主要包括利润总额审计、净利润审计和利润分配审计三个部分，审计的重点内容如下所示。

（1）利润总额审计

利润总额审计的审计内容为：①核查利润总额的核算范围、数据计算和会计处理是否正确。②核查营业利润的核算范围、数据计算和会计处理是否正确，主要营业利润、其他营业利润和成本费用审计有无发现异常问题。③核查投资收益的来源是否合法，是否得到了及时、正确入账，数据计算和会计处理是否正确，投资损失审计有无发现异常问题。④核查营业外收入的来源是否合法，是否得到了及时、正确入账，数据计算和会计处理是否正确，营业外支出审计有无发现异常问题。

（2）净利润审计

净利润审计的审计内容为：①核查所得税的计税依据是否合法正确。②核查所得税的税率和计算是否合法正确。③核查所得税的解缴是否及时规范。④核查净利润的数据计算和账务处理是否正确。⑤核查利润总额审计有无发现异常问题。

（3）利润分配审计

利润分配审计的审计内容为：①核查可供分配利润的数额大小，审查其核算范围和数据计算是否正确。②核查利润分配顺序是否符合相关规定。③核查盈余公积的计提是否正确。④核查向投资者分配利润的合法性与真实性。⑤核查未分配利润的数额是否合理。