财务收支管理的种类较多，在这里我们以坏账损失的确认与处理为例进行分析。

坏账损失是指企业确定不能收回的各种应收款项。坏账损失及其核算是应收账款核算的一个重要方面。顾名思义，坏账损失是指由于坏账而产生的损失，因此，了解坏账损失及其核算首先要从什么是坏账谈起。

一笔应收账款在什么时候才能被确认为坏账，其条件通常是由会计准则或制度给出的。不论会计准则或制度如何变化，在会计实务中，坏账的确认都要遵循财务报告的基本目标和会计核算的一般原则，尽量做到真实、准确、切合本单位的实际。一般来说，应收账款符合下列条件之一的，就应将其确认为坏账：①债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款。②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款。③债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。

上述三个条件中的每一个条件都是充分条件，其中第三个条件是需要会计人员做出职业判断的。我国现行制度规定，上市公司坏账损失的决定权在公司董事会或股东大会。坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法；二是备抵法。^[2]

（一）直接转销法

直接转销法是指在坏账损失实际发生时，直接借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单，不需要设置“坏账准备”科目。关于直接转销法，我们还应掌握以下两个要点：①该法不符合权责发生制和配比原则。②在该法下，如果已冲销的应收账款以后又收回，应做两笔会计分录，即先借记“应收账款”科目，贷记“管理费用”科目，然后再借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。(www.daowen.com)

（二）备抵法

备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，并同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。估计坏账损失时，借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实际发生时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。至于如何估计坏账损失，则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。

应用年末余额百分比法时，坏账准备的计提（即坏账损失的估计）分首次计提和以后年度计提两种情况。首次计提时，坏账准备提取数=应收账款年末余额×计提比例。

纳税人发生的坏账损失，原则上按实际发生额据实扣除，经报税务机关批准，也可提取坏账准备金，坏账准备金比例一般为年末应收款余额的0.5%。