（一）应收账款管理重点

应收账款管理是指在赊销业务中，从企业将货物或服务提供给购买商，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。应收账款管理的重点主要包括九个方面的内容，具体如下。

重视信用调查：企业可通过查阅客户财务报表了解客户偿债义务的信誉、偿债能力，以及生产经营等情况，进而确定客户信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。

控制赊销额度：企业根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额，必须将累计额度严格控制在企业所能接受的风险范围内。

合理的收款策略：当客户违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如这些措施无效，则可诉至法院，通过法律途径来解决。

应收账款的跟踪评级：应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。

加强销售人员的回款管理：货款回收期限前一周，电话通知或拜访客户，预知其结款日期；回收期限前三天与客户确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。

定期对账：每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退换货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。

加强应收账款的催收力度：对过期应收账款，应按其拖欠账龄及金额进行分析，确定优先收账对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意，如属实应通过法律途径加以追讨。

控制应收账款发生：要尽量压缩应收账款发生频率与额度，降低企业资金风险。一般情况下应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠。

计提减值准备，控制企业风险成本：按照现行会计准则的规定，企业应当在期末或年终对应收账款和存货进行检查，合理地预计可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备和坏账损失，以便减少企业风险成本。

（二）应付账款管理重点

应付账款管理是指对购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务进行管理的过程。应付账款管理的重点主要包括以下七方面的内容，具体如下。

应付账款入账时间管理：应付账款入账时间应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。应付账款一般按应付金额入账，如果购入资产在形成一笔应付账款时带有现金折扣，其入账金额按发票上记载的应付金额总值记账。

发票管理：通过发票验证，可以了解物料的入库情况，核对采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的入库情况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调整情况。

供应商管理：掌握每个提供物料的供应商信息，如使用币种、付款条件、付款方式、付款银行信用状态、联系人、地址等，以减少企业采购风险。(www.daowen.com)

支票管理：可以处理多个付款银行与多种付款方式，将开出支票与银行核对，查询指定银行开出的支票、作废支票和打印支票；通过账龄分析，可以根据指定的过期天数和未来天数计算账龄，也可以按照账龄列出应付款的余额。

对账管理：对账前，财务人员应对供应商提供的对账资料进行初步审核，不满足条件的应要求供应商补充完善。然后由领导人员签批对账手续后，进行常规对账。

调整账目：对账后必须进行调账，如对账形成的未达账项在对账单上长期挂账，以后再想调账还需重新核实，否则无法进行账务处理且影响企业应付账款真实余额。

对账单保管：每年根据对账次序将对账单装订成册，供应商提供的对账资料作为对账单的附件与对账单一并装订保存，前面要加上对账清单目录并注明对账单所属年度、装订会计姓名；装订成册的对账单应按照会计档案的保管规定进行管理。

（三）呆坏账的管理重点

呆账，指已过偿付期限，经催讨尚不能收回，长期处于呆滞状态，有可能成为坏账的应收款项。坏账，指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。加强对企业呆坏账的管理，可以有效预防呆坏账的产生，提高呆坏账的催讨效率，保证企业资金的流通顺畅。企业呆坏账管理的重点主要包括三方面的内容，具体如下。

呆坏账预防：对所有客户建立客户信用卡；依据客户信用水平，拟定其信用额度；确保接收支票与客户的一致性，以及支票内容的正确性；业务人员不得以本人的支票或代换其他支票来充缴货款。

呆坏账催讨：催讨人员应与负责该项目销售人员共同前往催讨；利用信函要求客户支付货款；加强实施“收款处理手续”管理；对销售人员施以指导教育；运用“呆坏账催讨管理表”。

呆坏账处理：加强对退票的管理，并责成业务员人员在一周内收回票款；对无法收回的催收票款，应立即依法追诉；未核定信用限额或超过信用限额的销售而招致倒账，其无信用限额的交易金额，由业务人员负悉数赔偿责任。

（四）应收票据管理重点

应收票据管理是指对企业持有的、尚未到期兑现的商业票据的管理工作。企业应收票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离原则。应收票据管理的重点主要包括四方面的内容，具体如下。

应收票据的审核：企业在接受应收票据时，财务人员要按照《中华人民共和国票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应收票据风险。

应收票据的账务处理：应收票据的账务处理，包括收到票据、票据贴现、期满兑现时登记应收票据等有关的总分类账；销售会计应仔细登记应收票据备查簿，以便日后进行追踪管理。

应收票据的批准：应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准，以防伪造；接受客户票据需经批准手续，以降低伪造票据来冲抵、盗用现金的可能性。

应收票据的保管：企业设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录；对于即将到期应收票据，应及时向付款人提出付款要求；对已贴现的票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。