财务资产管理包括固定资产管理，这里我们以固定资产为例进行分析。

（一）固定资产管理规定

1.目的

为加强公司财务管理，规范操作流程，明确审批程序，确保各项支出依法合规，实现成本有序可控，根据《中华人民共和国会计法》和现行财务会计制度有关规定，制定本办法。

2.适用范围

适用于使用年限在1年及以上，单位价值在2000元及以上（另有特殊规定的除外），在使用过程中保持原有实物形态的资产。主要包括：通信设备、线路设备、房屋建筑物、运输设备、仪器仪表、工具及器具、土地等。

3.总要求

固定资产内部财务会计控制应达到的目标：①确保固定资产的安全、完整和运用状态良好。②确保固定资产的计价真实、准确。③确保固定资产的折旧计提真实、准确。④确保固定资产的有关记录的真实、完整。⑤确保固定资产的运用效率和收益。

建立和完善固定资产业务岗位责任制和内部牵制制度，对不相容职务的岗位和人员的职责必须加以适当分离：①购建申请与购建计划的编制人员实行分离。②购建计划的编制与计划的复核、审批人员实行分离。③购建预算的编制与审核人员实行分离。④采购与验收、保管人员实行分离。

4.固定资产全程控制规定

（1）固定资产（设备）购置

根据本单位发展规划和实际需要，编制固定资产购置（新建）预算，经本部门（单位）负责人签署同意购置（新建）的意见后，按计划管理权限上报。

主管计划部门收到固定资产（设备）购置（新建）申请后，会同设备（技术）管理部门对固定资产（设备）购置新建的申请评估，按照批准权限予以审批立项，并签署意见上报上级主管部门。

主管计划部门会同财务部门商定固定资产购置（新建）资金来源和投资规模，提出购置数量和投资金额的意见，报分管领导或有关会议审批后，下达计划。

固定资产使用部门（单位）根据批准的计划，由使用、技术、设备管理、合同管理、财务等部门组成采购小组。根据法人授权，由合同管理部门组织对固定资产的质量、数量、价格、设计（技术）要求及验收标准等合同条款认真审查，财务部门重点审查结算方式、结算时间等条款。具备招标条件的，按规定进行招标采购。

设备管理与使用部门（单位）共同组成验收组，根据购置计划和合同，点收固定资产数量，验收质量和安装调试情况，编写验收报告，并填制“新建（购置）固定资产验收交接记录”。财务部门根据验收报告，与合同、购置计划核对后，按照合同规定履约结算。

固定资产管理部门根据验收记录汇集整理技术档案，登记固定资产保管台账；财务部门根据复核后的计划、合同、发票、银行结算凭证、验收交接记录等凭据，编制有关凭证，确定固定资产价值，登记固定资产明细账，填制“固定资产登记簿”；固定资产管理部门和财务部门共同填制“固定资产卡片”，并分别保管，同时交给使用部保管。

（2）固定资产工程交付

固定资产新建、扩建、改建、购置的交付使用手续，应按以下手续办理：

第一，新建、扩建、改建的工程项目在竣工后，要根据工程项目的规模大小，由财务、计划、工程、物资管理部门和施工、设计等单位积极配合，组成相应的竣工验收小组，按可行性研究报告、初步设计、总概算及其批复文件、工程设计图纸等有关资料，逐项进行验收，出具验收报告。验收报告经建设单位和接收单位双方签字后，建设单位编制新建固定资产验收交接记录，并附竣工决算和竣工图纸技术资料，依照《基本建设项目竣工财务决算编制办法》办理交接手续。

第二，综合性的新建、扩建、改建工程项目（既有土建工程，又有设备购置综合在一起的工程项目），建设单位在编制固定资产验收交接记录时，不能按工程项目名称编制，必须按能形成单个固定资产的名称、金额分别编制。

固定资产购置完成验收交付使用的手续为：购置的设备（需要安装的在安装后），应进行试运转鉴定，各项数据必须达到原设计要求后，按全部造价编制新建（购置）固定资产验收交接记录，验收合格后由业务部门将新建固定资产验收交接记录及有关资料交由财务部门列账。

（3）固定资产调入

对调入的固定资产，公司要组织技术、财务、固定资产管理、使用等部门组成验收组，审核调出单位填写的“固定资产接收、移交记录”及固定资产的技术资料、卡片所记录的数量、技术指标等是否与上级的调拨决定相符；固定资产实物的数量、型号、规格等是否与“固定资产接收、移交记录”相符，并在移交记录上签字。财务部门根据“固定资产接收、移交记录”“固定资产卡片”和调拨决定等有关资料，按调出单位固定资产账面价值及发生的运输费、安装费等相关费用作为入账价值，并相应调整有关部门保管的“固定资产卡片”。

（4）接受捐赠的固定资产

对捐赠的固定资产，接受单位要组成验收组进行验收。捐赠单位提供了发票、账单等资料的，审核固定资产的数量、技术指标是否与发票、账单相符；捐赠单位未提供发票等有关资料的，验收小组根据初步确定的固定资产型号、规格、技术性能指标等现状进行评估（必要时可聘请专业评估机构进行评估）。根据上述资料填制“新建（购置）固定资产验收交接记录”。财务部门根据捐赠单位提供的有关凭据，按凭据标明的金额加上有关税费作为入账价值；捐赠单位未提供凭据的，按评估价值或按同类、类似固定资产的市场价格加上有关税费作为入账价值，并建立卡片，登记有关账项。

（5）投资者投入的固定资产

对投资者投入的固定资产，接收单位要组成验收组对投入的固定资产进行验收。审核固定资产的数量、技术指标与投资协议是否相符，出具验收报告，填制“固定资产投资转入、转出记录”。财务部门按投资合同或协议确定的价值作为固定资产的入账价值，并建立卡片，登记有关账项。

（6）固定资产折旧

固定资产一般应当按照规定的范围采用分类折旧率计提折旧。财务部门应按月计提折旧，编制固定资产折旧分配表，经财务主管审核后，办理转账等。

（7）固定资产日常管理与盘点

要建立固定资产使用管理制度，对在用固定资产建立管理、使用、保管、保养和维修责任制，实行定岗、定人、定位管理。

财务部门根据技术或管理部门提供的有关变动资料，及时办理固定资产的增减动态和使用状态的变更手续，正确进行会计核算，定期对固定资产进行账账、账卡账实核对。

要建立财产保险制度，对重要的固定资产应办理财产保险，汽车等运输设备要按规定实行强制保险。

在年度财务会计报告编制前，要组织固定资产管理部门、保管使用部门和财务部门组成联合清查小组，对固定资产进行全面盘点清查。

盘点清查中发现盘盈盘亏时，应查明原因、落实责任，清查小组负责编写“固定资产盘盈、盘亏理由书”。固定资产盘盈，按审批权限报经批准后，由财务部门会同技术、管理部门按同类或类似固定资产重置完全价值确定计价，建立卡片，登记有关账项。固定资产盘亏，除按审批权限报请批准列销有关账项外，要按税法规定报批。

固定资产调出，调出单位固定资产管理部门根据上级调拨决定，填写“固定资产接收、移交记录”，随同有关资料、卡片交调入单位列账。财务部门根据调拨决定和“固定资产接收、移交记录”，注销固定资产。

固定资产转让、出售必须按规定的审批权限和程序，经批准后，签订固定资产转让、出售合同或协议。财务部门按转让、出售合同或协议规定进行账务处理，注销固定资产。

固定资产报废，固定资产管理部门、使用部门、技术部门、财务部门组成鉴定小组，进行鉴定，提出申请，填制“固定资产拆除、报废申请单”，经单位负责人签署意见批准后，按规定程序上报审批。

对确已丧失使用价值需要报废的固定资产，符合报废条件的，按审批权限和规定程序，填报“固定资产报废申请表”，经相关部门审批后办理。

报废后处理固定资产的净值收益，列入“营业外收入”；报废后处理固定资产的净损失，列入“营业外支出”。

固定资产报废经批准后，单位要及时组织对固定资产进行拆除、清理、变卖，编制固定资产清理记录，对拆除后可用的旧料应交物资管理部门点收入库；对可使用或经修复尚能使用的单项固定资产，应另立固定资产卡片登记。

固定资产损毁报废，属于事故造成的，由安全、保管使用部门向责任单位或个人追讨赔偿；办理了保险的财产，按保险合同或协议，要及时向有关保险公司申请赔偿。

财务部门应根据“固定资产拆除、报废申请单”和固定资产清理记录按规定进行账务处理后，注销固定资产。发生损失的，按税法规定报批。

（二）无形资产管理制度

1.目的

为了规范无形资产的确认、核算、计量、管理，特制定本制度。

2.适用范围

适用于本公司专利权、商标权、土地使用权、专有技术、商誉等的管理。

3.定义

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。具体内容包括专利权、商标权、土地使用权、专有技术、商誉等。

4.责任部门

公司各项无形资产的归口管理部门如下：①专利权、非专利技术、著作权等由企管部负责管理。②商标权由办公室负责管理。③土地使用权由办公室负责管理。

无形资产产权变动时，归口管理部门按照规定办理权证转移手续，部门负责人负责审核有关资料及台账。

5.管理规定

（1）无形资产的核算

财务部设置“无形资产”一级科目。按无形资产类别设置明细分类账。

（2）无形资产的计价

无形资产按照取得时的成本进行初始计量。

（3）无形资产的摊销方法

对于使用寿命有限的无形资产，在使用寿命期限内，采用直线法摊销。

对于使用寿命不确定的无形资产，不摊销。于每年年度终了，对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命，并按其估计使用寿命进行摊销。

（4）无形资产的专项管理(www.daowen.com)

建立无形资产台账，建立资料档案。各专业部门建立无形资产的卡片和档案。有权证的无形资产，明确管理责任，安全保管证明资料，防止遗失。

建立健全无形资产保密制度。按照公司安全保密的有关规定，严禁泄露商业机密。一经发现，按公司的规定处罚。泄密事项经归口管理部门确认后，安全保密分管部门提出处理意见报公司总经理批准。对盗用公司专利技术、假冒公司产品品牌等行为，归口管理部门积极取证、法律事务部门采取法律手段保护公司的利益。

无形资产归口管理部门定期对无形资产进行全面清查。分别造册登记有效期与失效期的无形资产，逐项与财务账表核对，出具无形资产清查报告，并对已经失效但未摊销完毕的无形资产查明原因，提出处置意见，报公司领导审批。

（三）资产盘点管理制度

1.目的

为加强公司财务管理，使盘点事务处理有所遵循，并保证其存货及财产盘点的准确性，明确相关人员的管理职责，特制定本制度。

2.盘点范围

盘点范围包括：①存货盘点包括原料、物料、再制品、制成品、商品、零件保养材料、外协加工料品和下脚品的盘点。②财务盘点包括现金、票据、有价证券和租赁契约的盘点。③财产盘点包括固定资产、保管资产和保管品等的盘点。④固定资产指的是土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置的资产。⑤保管资产指的是凡属固定资产性质，但以费用报支的杂项设备。⑥保管品指的是以费用购置的资产。

3.盘点规定

（1）盘点方式

年中、年终盘点：①存货。由资产部或经管部会同财务部于年（中）终时，实施全面总清点一次。②财务。由财务部与会计室共同盘点。③财产。由经管部会同财务部于年（中）终时，实施全面总清点一次。

月末盘点：每月月末所有存货，由经管部会同财务部实施全面清点一次（经营项目500项以上时，应采取重点盘点）。

月份检查由检核部或财务部，会同经管部，做存货随机抽样盘点。

（2）人员及职责

人员及职责内容：①总盘人，由总经理担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及其异常事项的裁决。②主盘人，由各部门主管担任，负责盘点的实际工作。③复盘人，由总经理室视需要指派事业部经管部门的主管，负责盘点的监督。⑤盘点人，由各事业部财务经管部门指派，负责点计数量。⑥会点人，由财务部指派（人员不足时，间接部门支援），负责会点并记录，与盘点人分段核对数据工作。⑦协点人，由各事业部财务经管部门指派，负责盘点、搬运及整理工作。特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，也应设置盘点人、会点人、协点人，其职责亦同。⑧监点人，由总经理室派人员担任。

（3）准备工作

盘点编组由财务部主管于每次盘点前，依盘点种类、项目编排“盘点人员编组表”，呈总经理核定后，公布实施。

经管部将应盘点的财物及盘点用具，预先准备妥当，并由财务部准备盘点表格。准备的具体内容包括：①存货的堆置，应力求整齐、集中、分类，并予以标示。②现金、有价证券及租赁契约等，应按类别整理并列清单。③各项财产卡依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。④各项财务账册应于盘点前登载完毕，如因特殊原因无法完成时，应由财务部将尚未入账的有关单据（如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等），利用“结存调整表”，一式两联，将账面数调整为正确的账面结存数后，第二联财务部自存，第一联送经管部。

盘点期间已收料而未办妥入账手续者，应另行分别存放，并予以标示。

（4）年中、年终全面盘点

财务部经总经理批准，签发盘点通知，并负责召集各部门的盘点负责人召开盘点协调会后，拟订盘点计划表，通知各有关部门，限期办理盘点工作。

盘点期间除紧急用料外，暂停收发料，各生产单位于盘点期间所需用的领料、材料可不移动，但必须标示出。原则上应采取全面盘点方式，特殊情况应呈报总经理核准后，方可改变方式进行。盘点应尽量采用精确的计量器具，避免用主观的目测方式，每项财务数量应于确定后，再继续进行下一项，盘点后不得更改。

盘点物品时，会点人应依据盘点人实际盘点数，翔实记录“盘点统计表”，每小段应核对一次，无误者于该表上互相签名确认后，将该表编列同一流水号码，各自存一联备日后查核。若有出入者，必须再重点。盘点完毕，盘点人应将“盘点统计表”汇总编制“盘存表”，一式两联，第一联由经管部自存，第二联送财务部，供核算盘点盈亏金额。

（5）不定期抽点

由总经理室根据实际需要，随时指派人员抽点。可由财务部填制“财务抽点通知单”于呈报总经理核准后办理。盘点日期及项目，原则上是不预先通知经营部。

盘点前应由会计室利用“结存调整表”将账面数先行调整至盘点的实际账面结存数，再行盘点。不定期抽点应填列“盘存表”。

（6）盘点报告

财务部应根据“盘存表”编制“盘点盈亏报告表”，一式三联，送经管部填列差异原因的说明及对策后，送回财务部汇总转呈总经理签核，第一联送经管部，第二联转送总经理室，第三联自存财务部作为账项调整的依据。

不定期抽点，应于盘点后一星期内将“盘点盈亏报告表”呈报上级核实。年中、年终盘点，应由财务部于盘点后两星期内将“盘点盈亏报告表”呈报上级核实。

盘点盈亏金额，平时仅列入暂估科目，年终时始以净额转入本期营业外收入的“盘点盈余”或营业外支出的“盘点亏损”。

（7）现金、票据及有价证券盘点

现金、票据及有价证券盘点包括现金、银行存款、零用金、票据、有价证券和租赁契约等项目，除年中、年终盘点时，应由财务部会同经管部共同盘点外，平时总经理室或财务部至少每月抽查一次。

现金及票据的盘点，应于盘点当日上下班未行收支前，或当日下午结账后进行。

盘点前应先将现金存放处封锁，并于核对账册后开启，由会点人员与经管人员共同盘点。

会点人根据实际盘点数翔实填列“现金（票据）盘点报告表”，一式三联，经双方签认后呈核，第一联经管部存，第二联财务部存，第三联送总经理室。

有价证券及各项所有权等应核对认定，会点人根据实际盘点数翔实填列“有价证券盘点报告表”，一式三联，经双方签订后呈核。第一联经管部存，第二联财务部存，第三联送总经理室，如有出入，应即呈报总经理批示。

（8）存货盘点

存货的盘点，应于当月最后一日进行。

存货原则上采用全面盘点，如因成本计算方式无须全面盘点，或实施上有困难者，应呈报总经理核准后方可改变盘点方式。

（9）其他项目盘点

外协加工料品：由各外协加工料品经办人员，会同财务人员，共同赴外盘点，其“外协加工料品盘点表”，一式三联，应由代加工厂商签认。第一联存经管部，第二联存财务部，第三联送总经理室。

销货退回的成品，应于盘点前办妥退货手续，含验收及列账。

经管部应将新增加土地、房屋的所有权证的复印件，送交财务部核查。

（10）注意事项

所有参加盘点工作的盘点人员，必须深入了解本身的工作职责及应做的准备事项。

盘点人员盘点当日一律停止休假，必须依规定时间提早到达指定的工作地点，向该组复盘人报到，接受工作安排。如有特殊事情而觅妥代理人，应该事先报备核准，否则以旷职论处。^[4]

所有盘点财务都以静态盘点为原则，所以盘点开始后应停止财务的进出及移动。

盘点使用的单据、报表内所有栏目若遇修改处，须经盘点人员签认方能生效，否则应查究其责任。

所有盘点数据必须以实际清点、磅秤或换算的确定资料为依据，不得以猜想数据、伪造数据登记。

盘点人员超时工作时间，可报加班或经主管核准轮流编排补休。盘点开始至工作终了期间，各组盘点人员均受复盘人指挥监督。盘点终了，由各组复盘人向主盘人报告，经核准后方可离开工作岗位。

（11）奖惩

盘点工作事务人员须依照本办法的规定，切实遵照办理。表现优异者，经主盘人签报，给予奖励。

违反本办法的，视其情节轻重，由主盘人签报人力资源部议处。

（12）账载错误处理

账载数量如因漏账、记错、算错、未结账或账面记载不清者，记账人员应视情节轻重予以警告以上处分，情节严重者，应呈报总经理议处。

（13）赔偿处理

财、物料管理人员、保管人有下列情况之一者，应呈报总经理议处或赔偿相同的金额：①未尽保管责任或由于过失致使财物遭受盗窃、损失或盘亏者。②对所保管的财物有盗卖、调换或化公为私等营私舞弊者。③对所保管的财务未经报批而擅自转移、拨借或损坏不报告者。

【注释】

[1]李静，何帅.价值链视角下企业营运资金管理研究［J］.合作经济与科技，2021（02）.

[2]朱晨曦.房地产企业资金管理内部控制优化研究［J］.合作经济与科技，2021（02）：120—121.

[3]殷璐滢.集团企业资金集中管理存在的问题及对策探讨［J］.中国集体经济，2020（36）：41—42.

[4]陈玉杰.国有企业改革与资产管理［M］.太原：山西经济出版社，2020.