在对外币折算业务进行系统建模之前，需要了解外币折算业务的业务处理方法。各国的会计准则对外币折算业务都有相应的规定。在对不同的财务报表进行币种换算时，需要根据会计准则要求对不同的表项采用不同的汇率进行折算。因此，也需要了解汇率及其标价方法。

12.1.1.1 我国会计准则中境外经营财务报表的折算方法

纳入合并范围的法人实体根据其经营环境确定记账本位币(Local Currency)。在合并报表进行数据收集时，获得的往往是各个企业用各自的记账本位币表示的经营成果。对于跨国经营的企业集团，各企业的记账本位币与合并报表使用的货币可能不一样，这就需要在进行合并抵销之前，将各企业的记账本位币的各项金额折算成以集团货币(Group Currency)表示的金额。

我国会计政策规定，在对境外经营企业财务报表进行折算前，应当调整境外经营企业的合计期间和会计政策，使之与集团会计期间和会计政策相一致，再按以下方法对境外经营财务报表进行折算：

(1)资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算，期初盈余公积为以前年度计提的盈余公积按相应年度平均汇率折算后的金额累计，期初未分配利润的集团货币金额为以前年度未分配利润集团货币金额的累计。

(2)利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或者即期汇率的近似汇率折算。

(3)产生的外币财务报表折算差额，在编制合并会计报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。

外币报表折算差额为集团货币反映的净资产减去以集团货币反映的实收资本、资本公积、累计盈余公积及累计未分配利润后的余额。

在企业境外经营并非其合资子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并报表时，应分别以以下两种情况编制抵销分录：

(1)实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。即借记或者贷记“财务费用一汇总差额”科目，贷记或者借记“外币报表折算差额”。

(2)实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”。(www.daowen.com)

如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上述处理方法编制相应的抵销分录。

企业可能通过出售、清算、返还股本或放弃全部或部分权益等方式处置其在境外经营中的利益。在包含境外经营的财务报表中，将已列入所有者权益的外币报表折算差额中与该境外经营相关部分，自所有者权益项目中转入处置当期损益；如果是部分处置境外经营，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益。

12.1.1.2 汇率及相关概念

进行币种折算，需要用到不同货币之间的汇率。汇率是指两种不同货币之间的兑换价格。如果把外汇也看做是一种商品，那么汇率即是在外汇市场上用一种货币购买另一种货币的价格。例如，1美元=110日元，表示1美元可以换110日元。为了更好理解汇率模型，需要先区别以下概念：

1.直接标价法和间接标价法

汇率的表示方法有直接标价法和间接标价法。

直接标价法是指以一定单位的外国货币为基准，将其折合为一定数额的本国货币的标价方法，目前大多数国家采用这种标价法。例如；在招商银行开办的交易币种当中，日元、瑞士法郎、加拿大元、港币、新加坡元均采用直接标价法，如1美元=115.25日元，1美元=1.47加拿大元等。

间接标价法是指以一定单位的本国货币为基准，将其折合为一定数额的外国货币的标法方法。欧元、英镑、澳大利亚元采用间接标价法，如1英镑=1.6025美元，l欧元=1.5680加拿大元，1欧元=1.0562美元，1澳大利亚元=0.5922美元等。

2.基本汇率和交叉汇率

通常选择一种国际经济交易中最常使用、在外汇储备中所占的比重最大的可自由兑换的关键货币作为主要对象，与本国货币对比，订出汇率，这种汇率就是基本汇率。关键货币一般是指一个世界货币，被广泛用于计价、结算、储备货币、可自由兑换、国际上可普遍接受的货币。目前作为关键货币的通常是美元，把本国货币对美元的汇率作为基准汇率。基准汇率是本币与对外经济交往中最常用的基本外币之间的汇率，目前各国一般都以美元为基本外币来确定基准汇率。我国基准汇率包括4种：人民币与美元之间的汇率、人民币与日元之间的汇率、人民币与欧元之间的汇率以及人民币与港币之间的汇率。人民币基准汇率是由中国人民银行根据前一日银行间外汇市场上形成的美元对人民币的加权平均价，公布当日主要交易货币（美元、日元和港币）对人民币交易的基准汇率，即市场交易中间价。

制定出基本汇率后，本币对其他外国货币的汇率就可以通过基本汇率加以套算，这样得出的汇率就是交叉汇率(Cross Rate)。交叉汇率又叫做套算汇率。在国际市场上，几乎所有的货币兑美元都有一个兑换率。一种非美元货币对另外一种非美元货币的汇率，往往就需要通过这种对美元的汇率进行套算，这种套算出来的汇率就称为交叉汇率。交叉汇率的一个显著特征是一个汇率所涉及的是两种非美元货币间的兑换率，美元作为确定交叉汇率的桥梁。例如，如果投资者想卖出日元买入瑞士法郎，他可能先卖出日元买美元，随后卖出美元买入瑞士法郎。所以，虽然该交易只涉及日元和法郎，但美元汇率起到了基准的作用。