（一）接受总部调拨来商品的核算

自愿连锁模式下，各门店接受总部调拨来的产品时，实际上是以总部配送中心的调拨价从总部购入商品的。因此，在接受调拨时，应及时确认采购成本，编制会计分录如下：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：总部往来

（二）门店之间商品调拨的核算

门店之间商品的调拨也涉及商品所有权的转移。调出店编制会计分录如下：

借：总部往来——商品调拨

贷：库存商品（调拨价）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

调入店编制会计分录如下：

借：库存商品（调拨价）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：总部往来——商品调拨

（三）门店退库商品的核算

对于退回的商品，由配送中心根据月末退库单编制“内部转账通知书”一式三联，其中，第二联配送中心留存，第三联交给财务部门记账，第一联转交退货门店，退货的门店核对无误后，编制会计分录如下：

借：总部往来

贷：库存商品（调拨价）

应交税费——应交增值税（进项税额）

【例6-1】巧味快餐连锁店属于自愿连锁的快餐店，为一般纳税人。2019年7月26日，总部采购调味品，采购明细账如表6-1所示。

表6-1　采购明细账

商品送往总部配送中心，并经相关部门验收入库，相应的发票账单已经收到，货款尚未支付。总部编制会计分录如下：

借：库存商品4160.00

应交税费——应交增值税（进项税额）540.80

贷：应付账款4700.80

对于送到配送中心的商品，编制会计分录如下：

借：门店往来4160

贷：库存商品4160

【例6-2】承【例6-1】，A门店请购2箱食用油。

总部按照调拨价确认收入，编制会计分录如下：

借：门店往来——A 1762.80

贷：主营业务收入1560.00

应交税费——应交增值税（销项税额）202.80

同时，要按照采购价确认成本，编制会计分录如下：(www.daowen.com)

借：主营业务成本1440

贷：库存商品1440

A门店编制会计分录如下：

借：库存商品1560.00

应交税费——应交增值税（进项税额）202.80

贷：总部往来1762.80

（四）门店利润结转与上缴的核算

（1）月末计算、分摊、结转当月已销商品进销差价。

门店编制会计分录如下：

借：商品进销差价

贷：主营业务成本

（2）月末门店结转利润。

门店编制会计分录如下：

借：主营业务收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

税金及附加

销售费用等

（3）门店计算应上缴总部利润。

门店编制会计分录如下：

借：利润分配——应交总部利润

贷：其他应付款——应交总部利润

总部编制会计分录如下：

借：其他应收款——应收门店利润

贷：本年利润

（4）门店向总部上缴利润。

门店编制会计分录如下：

借：其他应付款——应交总部利润

贷：总部往来（银行存款或内部银行存款）

总部编制会计分录如下：

借：基层往来（银行存款或内部银行存款）

贷：其他应收款——应收门店利润