对于应交纳的增值税，区别以下两种情况分别对待。

（1）由总部统一对税务局缴纳增值税。

①门店的核算。加盟店和合资店向总部划转银行存款时，应当将这笔税金一并通过银行转到总部，作会计分录如下：

借：总部往来（扣除应交费用后的余额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

销售费用（由加盟店和合资店承担的加盟费、包装物费用等）

贷：银行存款

②总部的核算。总部收到银行转来的银行存款进账单，作会计分录如下：

借：银行存款

贷：其他业务收入（应当收取的包装物费和加盟费）

基层往来（扣除应收费用后的余额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

同时，计算结转包装物成本。如果该连锁企业的门店是以加盟店和合资店为主的，则应当将收取的加盟费作为主营业务处理。

（2）加盟店和合资店本身是自主的纳税主体。

此时，又有以下两种处理方法可供选择：

①划转的款项中扣除增值税金。总部财务在委托相关银行划转加盟店和合资店的销售款时，将应当由加盟店和合资店交纳的增值税从中扣除，剩余部分转入总部财务部门指定的存款户，加盟店和合资店作会计分录如下：

借：总部往来（扣除应交费用以后的余额）

销售费用（由加盟店和合资店承担的加盟费、包装物费用等）

贷：银行存款

总部收到银行转来的银行存款进账单，作会计分录如下：

借：银行存款

贷：其他业务收入（应当收取的包装物费和加盟费）

基层往来（扣除应收费用后的余额）(www.daowen.com)

同时，计算结转包装物成本。

加盟店和合资店向税务局交纳增值税时，作会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

②划转的款项中包含增值税金。为了加强总部对货币资金的管理和控制，严格贯彻收支两条线的原则，认真落实任何门店都不得以任何理由坐支现金的制度。将门店所有的营业款，包括应当交纳的增值税金，一并转入总部指定的存款户。然后，总部财务再根据加盟店（合资店）的纳税金额返还给加盟店（合资店），加盟店和合资店作会计分录如下：

借：总部往来（扣除应交费用后的余额）

销售费用（由加盟店和合资店承担的加盟费、包装物费用等）

贷：银行存款（含增值税款）

总部作会计分录如下：

借：银行存款（含增值税款）

贷：其他业务收入（应当收取的包装物费和加盟费）

基层往来（扣除应收费用后的余额）

同时，计算结转包装物成本，会计分录略。

加盟店和合资店向税务局交纳增值税时，作会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

总部财务部门按时将加盟店和合资店交纳的增值税返还给门店，总部作会计分录如下：

借：基层往来——××门店

贷：银行存款

加盟店和合资店按照银行的进账单，作会计分录如下：

借：银行存款

贷：总部往来