（一）结转销售收入

（1）门店的核算。

门店应当定期向总部财务部门汇总结转营业收入，结转期可以是5天结转一次，也可以是10天、15天结转一次，如果整个连锁企业的业务管理和会计核算已经形成网络化，也可以每天结转一次，门店向总部结转营业收入时要编制“内部转账通知书”，作会计分录如下：

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：总部往来

（2）总部的核算。

总部财务收到门店转来的“营业收入汇总表”和“内部转账通知书”，作会计分录如下：

借：基层往来

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（二）结转销售成本

在结转销售成本时，如果是进价金额核算，结转的金额是商品的进价，一般情况下在月底按照不同的存货计价方法一次结转。如果是售价金额核算，结转的金额是售价，可以在商品销售时直接结转，但是，在月底还有商品进销差价的计算与结转工作。门店商品销售成本结转的会计分录如下：

借：主营业务成本

贷：库存商品

（1）门店的核算。

①进价金额核算商品销售成本的计算和结转。如果商品按照进价金额核算，则要按照单品采用先进先出、加权平均、移动平均、个别计价等方法计算确认已销商品的成本。按照会计核算一贯性原则，商品成本的计算方法一经确定，不得随意改变。

一般情况下，平时只记录已销商品的数量，月末一次计算结转已销商品的成本。很显然，如果采用手工核算，门店对每件单品都采用上述方法计算确认销售成本是件极其烦琐沉重的工作，也许根本是不现实的。但是对计算机系统而言，这却是轻轻松松的工作，只要将核算程序设置好，计算机系统可以随时将已销售商品的成本计算打印出来，所以，如果门店采用进价金额核算，必须要有完善的计算机核算系统。

②售价金额核算商品销售成本的计算和结转。如果门店采用售价金额核算，那么门店在销售商品确认主营业务的同时，按照已销商品的售价结转了主营业务成本，在这里确认的收入和结转的成本是同一个金额，收入等于成本，这里的主营业务成本由两个内容组成，一个是已销商品的进价，另一个是已销商品售价和进价的差额，即商品进销差价，为了准确计算已销商品成本，首先要计算出已销商品的进销差价，随后计算已销商品成本，整个计算过程如下：

第一步，计算商品进销差价率：

某类商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购进商品进销差价）/（期初库存商品售价+本期购进商品售价）×100%(www.daowen.com)

第二步，计算已销商品进销差价：

已销商品进销差价=该商品销售净额×该类商品进销差价率

第三步，编制已销商品进销差价汇总表如表4-7所示。

表4-7　家家乐连锁超市有限公司已销商品进销差价汇总表

根据表4-7编制会计分录如下：

借：商品进销差价——××类商品

——××类商品

——××类商品

贷：主营业务成本——××类商品

——××类商品

——××类商品

月末，编制内部转账单，将主营业务成本转到总部财务部门，编制会计分录如下：

借：总部往来——商品销售成本

贷：主营业务成本——××类商品

——××类商品

——××类商品

（2）总部的核算。

总部根据“内部转账通知书”编制会计分录如下：

借：主营业务成本

贷：基层往来——××门店