在独立核算形式下，会计核算既要将总部和门店连接成一个会计核算整体，又要使总部、各个门店和其他基层单位成为独立的会计主体，以明确总部和各个基层单位之间的经济责任。因此，在会计核算中必须设置“基层往来”和“总部往来”账户。

（一）总部设置“基层往来”账户

在总部财务部门，要设置“基层往来”账户。“基层往来”账户应按基层单位名称、门店名称或者编号设置明细账。连锁企业基层单位的类型很多，有门店、配送中心、加工厂、运输车队等，但是其主干部分应当是门店。

“基层往来”账户的借方记录和反映总部拨付给基层单位的资金和代付的各种费用，具体记载内容有：拨付给门店的商品；拨付给门店和其他基层单位的现金（银行存款）；拨付给门店和其他基层单位的固定资产和其他资产；代门店和其他基层单位支付的各种费用等。贷方记录和反映总部从基层单位收回的资金，具体记载内容有：由门店交来的销售营业款；门店退回总部的商品；从门店和其他基层单位调回的固定资产和其他资产；等等。其账户结构如图1-5所示。

图1-5　“基层往来”账户

（二）基层单位设置“总部往来”账户(www.daowen.com)

在基层单位要设置一个对应的账户——“总部往来”账户。该账户的借方记录和反映基层单位退还或者转给总部的资金以及通过总部调拨给其他基层单位的各种资产，具体内容有：向总部退回商品或者向其他门店调拨商品；将营业款送交总部；总部从本单位调出的固定资产和其他资产；通过总部调拨给其他基层单位的商品、资金、固定资产或者其他资产；等等。该账户的贷方记录和反映总部拨给基层单位的资金、通过总部从其他基层单位调入的各种资产等以及总部代基层单位支付的各种费用等，具体内容有：收到总部拨来的商品；收到总部拨来的现金（银行存款）；收到总部拨来的固定资产和其他资产；通过总部从其他基层单位调入的商品、资金、固定资产或者其他资产；总部代基层单位支付的各种费用等。其账户结构如图1-6所示。

图1-6　“总部往来”账户

可见，“总部往来”账户作为结算账户，若是借方余额，相当于门店对总部的债权；若是贷方余额，相当于门店对总部的债务。

总部“基层往来”账户与门店“总部往来”账户是对应账户。两者核算内容相同，只是记账方向相反。总部的“基层往来”账户统御门店的“总部往来”账户。总部在编制企业会计报表时，应当将这两个账户的余额予以抵销，以免重复计算。