如上一章所述，本章将从组织架构、资金、人才和技术四个方面对S公司内部控制要素层面是否有效进行评价。

（1）组织架构的评价

本章从公司治理结构、产权关系和企业文化等方面对S公司的组织架构设计进行评价（如表5-8所示）。S公司根据相关法律法规的规定，逐步建立、健全了公司治理结构，明确了股东大会、董事会、监事会和经理层的权利和责任，产权关系清晰；经过多年的沉淀，构建了一套涵盖企业精神、价值观、经营理念和共同愿景的企业文化体系。在执行过程中，公司的决策机构、监督机构与执行层权责分明、各司其职、有效制衡，公司文化渗透深入人心；同时，由于没有技术入股和股权激励的实施，公司的产权归属比较明晰。因此，S公司在组织架构方面的设计和执行是有效的。

表5-8　S公司组织架构设计与执行评价

续表

（2）资金要素的评价

为了对S公司资金活动内部控制是否有效进行评价，本章从资金筹措、使用和管理等方面的设计与执行进行考察。S公司根据自身的经营发展需求和筹资原则，制订了科学合理的筹资计划，建立了完善的资金使用和管理制度（如表5-9所示）。公司2012年按筹资计划发行债券，以满足企业经营所需，并按规定用途使用资金，但S公司2012年资产负债率达到了0.69，高于2011年的水平，S公司净利润为负值，资产负债率偏高，偿债能力没有得到改善，加大了其财务风险。因此，S公司在资金筹措内部控制方面的执行能力有待提高。

表5-9　S公司资金要素设计与执行评价

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（3）人才要素的评价

S公司在人才资源政策方面，具有详细的知识型人才引进措施，制定了明确的人才考核与创新奖励制度，但是人才培训制度、知识型人才离任退出机制缺失，很可能影响公司关键技术的保有和机密的维护，这说明公司在人力资源政策设计方面有效性不足（如表5-10所示）。S公司的人才结构尚合理，未发生核心技术团队和关键技术人员的变动，但没有实施股权激励制度，可能会影响员工的积极性，这表明S公司在人才要素执行方面是基本有效的。

表5-10　S公司人才要素设计与执行评价

续表

（4）技术要素的评价

S公司对于新产品和新技术的立项与开发保护具有较详细的内部控制制度，但由于S公司在风险层面内部控制的设计和执行不够完善，与技术相关的研发风险评估也没有相应的制度作为支撑点，可能导致研发风险的加大（如表5-11所示）。因此S公司在技术要素方面的设计评价是基本有效。但是2012年S公司加大了研发强度，在2011年研发成果的基础上新增新产品开发3项、专利申请18项和专利授权21项。因此，S公司在创新能力和资产管理方面是有效的。

表5-11　S公司技术要素设计与执行评价