如上一章所述，本章将从发展战略目标、经营目标、合规目标和财务信息目标四个方面对S公司内部控制目标层面是否有效进行评价。

（1）发展战略目标的评价

①战略目标设计有效性评价

S公司在战略选择过程中遵循了SWOT分析法（如表5-1所示），从钢铁行业在“十二五”时期中的机遇、行业产能过剩的挑战、产品市场稳定的优势和生产要素成本方面的劣势等四个方面综合考虑了公司发展规划，制定低成本差异化的发展总战略，并且制定发展战略的权力归属于董事会下设的战略委员会，有合规且完善的内部控制制度。

②战略目标执行有效性评价

根据上一章所构建的评价指标体系，本章从可持续发展能力、市场适应能力、核心竞争能力和顾客保有能力等方面对S公司战略目标的执行情况进行评价。从表5-1可知，S公司在2011年和2012年行业整体发展低迷的背景下保持着靠前的市场排名和市场占有率，主打产品形成了一定的区域垄断能力，保持着较强的市场需求敏锐度和新项目的研发投产能力，这说明其差异化发展战略的实施效果比较好，公司战略目标的执行是有效的。

表5-1　S公司战略目标设计与执行有效性评价

续表

资料来源：S公司《战略委员会内部控制制度》、《年度报告》

（2）经营目标的评价

①经营目标设计有效性评价

从S公司《生产调度工作制度》、《新产品开发管理办法》、《产品技术条件编制管理办法》等规定及调查分析，对其经营目标的设计进行评价，结果如表5-2所示。从评价结果来看，S公司为实现生产经营目标和提高经营管理效率，从生产调度能力、月度计划执行能力和能源利用率等三个方面制订了生产经营计划，新产品开发有完善的市场调研和高质量生产技术条件为基础，通过企业整体的标准化生产经营管理，在生产经营计划、新产品开发以及技术条件等方面都已建立了完善且合规的内部控制制度。

表5-2　S公司经营目标设计有效性评价

资料来源：S公司《生产调度工作制度》、《新产品开发管理办法》、《产品技术条件编制管理办法》(www.daowen.com)

②经营目标执行有效性评价

表5-3列示了S公司2010—2012年盈利能力、资产管理能力、偿债能力和成长性等反映公司经营效率和财务状况的指标。从中可看出，由于受到钢铁产能过剩和行业市场低迷的影响，铁矿石价格上升和钢材价格持续走低，导致S公司2011年盈利能力、资产管理能力、成长能力（主营业务增长率）虽然高于2010年同期值，但增长空间有限；而2012年各财务指标均低于2011年，甚至出现负值状况，说明S公司2012年经营效率比较低下。

表5-3　S公司2010—2012年相关财务指标

表5-4　S公司经营目标执行有效性评价

（3）合法合规目标的评价

本章从政策法律环境和劳动安全与卫生环境两个方面对S公司合规目标的设计进行评价，评价结果如表5-5所示。S公司2011年与2012年在经营合法合规目标方面的内部控制制度设计符合《企业内部控制基本规范》的规定，并且符合生产安全环保等方面的政策法规规定。

根据S公司合规目标的设计，本章从法律法规规定、财务会计制度、资源利用与节能和环保综合治理等四个方面对合规目标的执行情况进行考察。从表中可知，S公司2012年对合规目标的执行情况良好，没有出现违规违法现象，在企业运营过程中良好的企业形象对保持市场竞争力起到了至关重要的作用。

表5-5　S公司合规目标设计与执行有效性评价

续表

（4）财务信息目标的评价

根据《企业内部控制基本规范》的要求，S公司已制定了财务报告及其相关信息披露的管理制度，规定了信息披露的基本原则和职责管理等方面的内容，并且按规定进行了相关的信息披露（如表5-6所示），财务报告及其相关信息披露真实、合规、及时和准确，财务报告审计意见是标准无保留审计意见，因此，S公司在财务信息目标设计与执行方面的评价是有效的。

表5-6　S公司财务信息目标设计与执行评价