本书从组织架构、资金、人才和技术四个方面设计评价指标，对要素层面的控制活动进行评价。

（1）组织架构

科技型企业组织架构内部控制设计与执行质量的评价指标，主要考虑到科技型企业在产权结构、企业文化和股权激励等方面的特殊性。

在评价组织架构内部控制的设计质量时，本书从以下三个方面进行设计：A.治理结构。是否建立合理有效的治理结构，比如董事会、监事会和经理层是否有明确的职责权限分工，部门间职能权限是否相互分离、相互制约。B.产权明晰。科技型企业对员工的股权激励和专利技术入股等问题可能影响股权结构，所以必须明确资产所有权的归属问题。C.企业文化。企业组织架构和职能结构的设置可能影响企业文化的传达效率。

对于组织架构内部控制执行质量主要从以下三个方面进行评价：A.制约能力。可以通过公司章程的规定是否完善，审计委员会、独立董事和监事会能否对公司事务发表独立意见，以及注册会计师对于组织架构的保留意见来判断组织架构的相互制约能力。B.独立性。包括科技型企业组织架构中各职能部门的相互独立、资产所有权的独立和专利技术管理的独立性等。C.文化渗透。在科技型企业部门间传递创新和学习的文化等，有助于企业战略思想深入人心，从而营造学习型组织的良好氛围。

（2）资金要素

从研发立项开始到技术成果投产后的市场运营，资金流转的效率取决于资金方面内部控制的有效性。本书主要探讨科技型企业资金的筹集、调度和管理问题。

资金要素内部控制设计的评价指标包括以下三个方面：A.资金筹措。资金筹措的金额是否超出年度预算范围；是否因为过度筹措资金影响资本结构并且面临财务风险；风险投资是否经过董事会和股东大会集体讨论通过等问题。B.资金使用。由于管理和业务需要，在集团母子公司之间的资金流动是否经过严格审批；母公司是否因资金冗余而降低资金利用效率。C.资金管理。筹措资金是否由专门部门管理；是否有严格的审批程序防止占用资金的现象。

科技型企业资金要素内部控制执行质量可从以下三个角度来评价：A.资金筹措。筹措资金金额与年度预算金额的差额、资产负债率是否处于正常值；是否影响资本结构。B.资金调度。资金调度的审批程序是否合理；审计报告中是否存在因母公司保留资金导致资金冗余的情况；审计报告中是否披露母子公司间资金暗箱操作。C.资金管理。企业是否定期抽查以明确资金去向；资金管理部门的职责权限是否明确。

（3）人才要素(www.daowen.com)

人才资源是科技型企业的主要资源，人才要素的内部控制制度需要考虑人力资源引进、人才激励和人才退出这三个方面：A.引进开发。年度人力资源需求计划的制定是否结合生产经营实际需要；是否建立完善的保密制度；是否建立了员工能力开发的培训机制。B.人才激励。应对科技型企业人力资本的流动性，是否合理运用激励措施激发知识型人才的创新潜力，保证人才的稳定性。C.人才退出。关键技术人员离任是否建立退出机制。

衡量人力资源相关的内部控制执行质量主要包括以下三个方面：A.人才保有。包括关键技术人员变动情况、培训费用总额变化率及技术人员队伍变动情况。B.人才结构。包括职工整体结构变动情况、本科以上学历人员占比和高级专业技术人员占比。C.股权激励。明确股权激励对象和激励股权获授人资格界定、用于激励的股权份额占股份总额的比例等。

（4）技术要素

技术要素是科技型企业所特有的内部控制活动，技术要素内部控制制度的评价包括以下三个方面：A.研发风险。在研究与开发项目立项前，进行研发风险的识别和评估，选择风险应对或风险规避后，配备合适的研发团队进行研发活动。B.研究开发。经过可行性研究后，在研发风险可控制的前提下，根据研究开发管理制度，明确研发部门人员的权限。C.专利保护。为科研成果建立无形资产台账，并由独立部门管理，形成研发成果保护制度。

研发管理内部控制的实施效果可以借助科技型企业的技术创新能力来衡量，具体评价指标包括：新产品开发数和专利项目数、R&D费用、研发设备数及R&D人员数等。

综上所述，科技型企业内部控制质量的评价指标按照目标层面、风险控制层面和要素层面设置的二级评价指标，如表4-1所示。

表4-1　科技型企业内部控制质量评价指标

续表