如前所述，判断一个企业内部控制是否有效取决于企业内部控制的目标是否实现，若企业的内部控制目标得到实现，则可认定其内部控制是有效的；反之，则可得出内部控制无效的结论。本书考虑到人才、技术和资金是科技型企业的主要资产和资源，因此，将这三大资产放在要素控制层面作为重要控制活动进行内部控制评价指标的设计。

（1）发展战略目标的指标选取

科技型企业面对行业更新换代快、技术竞争激烈和技术服务独立性等难题，需要根据企业所处的行业生命周期选择和制定发展战略。科技型企业战略目标的制定包括战略选择、战略内容和制定权限三个指标：A.战略选择。科技型企业可以利用SWOT分析法，根据复杂多变的内外部环境，在机会、威胁、优势和弱势的排列组合中确定适合的战略。B.战略内容。根据卡普兰和诺顿在《战略中心型组织》中的观点，战略框架包括财务、客户、业务和成长四个维度，所以科技型企业的发展战略包括以实现利润增长为目标、以顾客为导向、重视产品创新等方面。C.制定权限。战略委员会负责制定发展战略，战略的实施需要各部门的配合和监督。

战略目标实施效果可以从可持续发展能力、市场适应能力、核心竞争能力和顾客保有能力四个方面来评价：A.可持续发展能力。实施多元化的发展战略，提升产品或技术的社会贡献能力，才能在行业更新换代中克服企业生存风险，扩大市场占有率。B.市场适应能力。科技型企业产品和服务的市场占有率，能够验证产品战略及创新技术是否适应市场需求。C.核心竞争能力。核心竞争力是科技型企业保证竞争优势的基础，主要考虑科技产品与技术研发成果的不可复制性，是否根据市场需求开拓营销网络。D.顾客保有能力。在创新成果商品化后的产品营销中还要考虑顾客满意程度和稳定程度，提供的产品和服务符合顾客需求。

（2）经营目标的指标选取

科技型企业应该重视研发成果商品化，并且强化市场营销能力，形成“研发-生产-销售”一体化的竞争优势，其中，提高经营效率和效果方面内部控制设计的评价指标可以考虑以下三个方面：A.生产经营计划。根据可行性分析研究，制定符合生产规模和产品战略的生产经营计划。B.新产品开发。研发项目是否经过合理规划，是否合理预计经济效益，实施流程是否经过集体审批。C.生产技术改造。是否构建了可行性分析指标，分析可能存在的风险和预期经济效益。

本书选取以下财务指标评价内部控制经营目标的实现程度：A.盈利能力。企业盈利的增长代表特定期间内的经营成果，盈利稳定增长是科技型企业可持续发展的基础。B.资产管理和偿债能力。资产周转率可以衡量企业资产转化为经济效益的能力，企业偿还债务的能力以及资金结构是否合理也是衡量经营管理效率的指标。C.发展能力。科技型企业扩大生产规模的能力、吸引投资的潜力及技术开发的能力，是适应行业快速更新换代的保证。(www.daowen.com)

（3）合法合规目标的指标选取

科技型企业作为国家创新的生力军，其经营管理、研发活动等过程会受到特定法律法规的制约。在为实现科技型企业经营合法合规的目标，设计内部控制制度时，从宏观方面看，必须符合国家基本政策规定及劳动保护法；从行业方面看，研发活动必须符合科技领域的专门法律，以及专利技术保护法律。

科技型企业的合法合规目标是否实现可以从以下四个方面来衡量：A.法律法规规定。从企业被起诉的次数、罚款金额和骗税情况等方面衡量是否违反法律法规。B.财务会计制度。是否符合财务会计准则规定，可以根据注册会计师独立审计意见来判断。C.资源利用与节能。特殊材料和能源资源的利用、回收处理等节能措施是否符合国家对资源利用的规定。D.环保综合治理。环境保护及“三废”的综合治理规划可以考虑工业污水处理率、吸尘率和固体废渣综合利用率的情况。

（4）财务报告目标的指标选取

保证财务报告及相关信息的真实完整是内部控制五大目标之一，与企业运行相关的信息可以分为企业决策所需信息和企业对外披露的信息，制定决策所需信息的真实性和完整性决定科技型企业发展方向是否偏离战略决策。此外，企业对外披露信息的真实完整也需要得到重视，可能影响外部信息使用者的投资决策和对企业的评价。评价企业财务报告目标的内部控制有效性，除了评价是否建立有关信息披露的制度外，可以从科技型企业信息披露是否合规、注册会计师对财务报告的审计意见等方面来评价。