从以上的文献回顾来看，目前国内外的研究所取得的进展和局限性如下：

（1）国内外研究所取得的进展

综合上述文献可以看出，随着我国内部控制的不断发展，国内外对企业内部控制研究的差距不断缩小。从研究方法上看，国内研究逐步从规范研究，到开始采用描述性统计分析，到使用问卷调查或利用公司披露信息进行实证检验；从研究内容上看，从介绍内部控制管理理论、剖析企业内部控制的现状，发展到对内部控制经济后果、影响因素等诸多方面的探讨。

对于内部控制质量经济后果的研究较为丰富，国内外学者通过实证研究证实了企业内部控制质量对股票价格、资本成本、公司价值、代理成本和公司投资等方面的影响。此外，内部控制质量影响因素的研究也取得了一定成果，国内外学者就相关因素对企业内部控制质量的影响进行了不同角度的探讨，诸如公司治理因素和公司特征因素，并且近年来开始探讨外部监管对企业内部控制质量的影响。

目前国内外学者对内部控制质量评价的研究比较丰富，构建评价指标的方法主要采用内部控制缺陷、内部控制要素、内部控制目标以及信号传递等来替代。主要观点如下：①内部控制是否存在缺陷影响内部控制质量的高低，企业内部控制存在重大或重要缺陷表示其内部控制质量较低；反之，内部控制存在一般缺陷或者不存在缺陷则说明其内部控制质量较高。②目前学者多以内部控制目标或部分内部控制要素作为切入点，结合行业特征确定评价指标和评价标准，形成企业内部控制质量评价体系。③企业自愿披露和如实披露内部控制信息的重要性，有助于企业在资本市场上传递正面的信号，配合资本市场的监督和会计师事务所的审计监督，能够促进自身内部控制质量的提升。

R&D投资在知识经济时代的重要性越发凸显，国内外学者从国家、地区、行业和企业层面对R&D投资进行了相关的研究，至于公司R&D投资效率的影响因素，已有文献也做了大量探讨，提出了许多影响公司R&D投资效率的重要因素。

（2）目前研究存在的局限性(www.daowen.com)

目前针对科技型企业内部控制质量评价的研究非常少，从内部控制评价的国内外文献来看，研究方向广泛但是缺乏重点，目前研究存在的局限性如下：

①研究结论不一。企业之间对于内部控制缺陷的认定标准不统一，加上目前我国内部控制信息披露制度尚未完善，对于企业外部信息使用者来说，很难以是否存在内部控制缺陷来评价企业内部控制的质量。李明毅和惠晓峰（2008）认为基于内部控制目标和要素的评价指标可能受管理层的主观影响，因此，以内部控制目标和要素为标准评价内部控制质量可能降低评价的可信度，除非得到权威的验证。李超和郑懿卓（2011）认为单纯根据企业自评信息来评价内部控制质量不够全面。因为内部控制自我评估的信号传递功能可能导致评价成本高和非客观的评价结果等问题，可能削弱了企业对外披露内部控制评价结果的自愿性，也会削弱了评价信息对外部信息使用者的利用价值。

②对企业内部控制质量影响因素的研究不够全面。从目前的研究文献看，企业内部控制质量的影响因素主要为公司治理、公司特征和外部监管等方面，但大多数围绕公司治理和公司特征对企业内部控制质量的影响进行探讨，且研究结论不一；同时较少文献全面研究这三方面因素对内部控制质量的影响，而且专门针对科技型企业这一特定企业类型的内部控制质量的影响因素研究较少。

③科技型企业内部控制质量的研究还有待于拓展。由于科技型企业与一般类型企业相比具有特殊性，一般类型企业的内部控制理论应用于科技型企业还存在吻合的空间，科技型企业不能完全套用一般类型企业的内部控制。目前针对科技型企业内部控制的研究还主要停留在科技型企业内部控制制度构建方面，以规范研究为主。在科技型企业内部控制制度已逐步建立的背景下，我国对科技型企业内部控制质量的评价与分析研究还比较缺乏，目前的研究现状不足以适应科技型企业内部控制发展的需要。

④现有文献较多关注内部控制质量的经济后果，强调内部控制质量的重要性。其中，内部控制质量与企业价值管理是近几年研究应用的热点，理论研究和实证研究都得出内部控制具有价值创造功能，内部控制对企业价值具有显著的正向作用。同时，现有文献探讨了内部控制对公司投资行为、投资效率的影响。R&D投资是企业至关重要的长期投资，影响企业的核心竞争力，但还未有文献将公司实施内部控制作为公司R&D投资效率的影响因素来进行分析。那么在当前我国科技型上市公司内部控制是否对公司R&D投资效率产生显著影响呢？目前尚未有文献对这一问题进行深入研究。

因此，本书将以科技型企业的实际情况为研究对象，结合统计分析和案例，在对科技型企业内部控制质量现状进行剖析的基础上，构建科技型企业内部控制质量评价指标，对科技型内部控制的设计质量与运行质量进行评价，检验科技型企业内部控制质量的影响因素。在此基础上，考察科技型企业内部控制对R&D投资效率的影响效应，以期丰富这一方面的相关研究。