预计财务报表是专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果的报表的总称。财务预算是企业的综合性预算，包括现金预算、利润预算和资产负债表预算。

预计财务报表是在企业的各项预算和预测基础上编制的，它是为企业管理会计活动提供控制企业资金、成本和利润总量的重要手段，它涉及企业的采购、生产、管理、销售、资本等各项活动。因此，它可以从总体上反映企业在一定期间内经营活动的全局情况。

预计财务报表的作用与实际财务报表不同。所有企业都要在年终编制历史实际的财务报表，这是有关法规的强制性规定，其主要目的是向外部报表使用人提供财务信息；而预计财务报表主要为企业内部管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。它可以从总体上反映一定期间企业经营的全局情况，因此有企业“总预算”的意义。

预计财务报表是财务管理的重要工具，包括预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表。

（一）现金预算

现金预算也称现金收支预算或现金收支计划，是指用于预测组织还有多少库存现金，以及在不同时点上对现金支出的需要量。这是企业最重要的一项资金控制，因为用可用的现金去偿付到期的债务乃是企业生存的首要条件。一旦出现库存、机器以及其他非现金资产的积压，那么，即便有了可观的利润也并不能给企业带来什么好处。现金预算还表明可用的超额现金量，并能为盈余制订营利性投资计划、为优化配置组织的现金资源提供帮助。

预计现金流量表是反映企业预算期内现金和现金等价物流入和流出状况的报表。它是在现金预算的基础上，结合企业预算期内相关现金收支资料编制的。其内容、格式与实际的现金流量表完全相同。在实际中，往往以“现金预算”代替现金流量表，所以在此处不再叙述现金流量表的编制过程。

现金预算是有关预算的汇总，由四部分组成，即现金收入、现金支出、现金多余或不足、现金筹措和运用。

现金预算的步骤如下。

1.确定现金收入

“现金收入”部分包括期初现金余额和预算期现金收入，现金收入的主要来源是销货收入。期初的“现金余额”是在编制预算时预计的，“销货现金收入”的数据来自销售预算，“可供使用现金”是期初余额与本期现金收入之和。

预计的现金收入主要是销售收入，还有一少部分的其他收入，所以预计现金收入的数额主要来自销售预算。

2.计划现金支出

“现金支出”部分包括预算期的各项现金支出。其中“直接材料”“直接人工”“制造费用”“销售与管理费用”的数据分别来自前述有关预算。此外，还包括“所得税费用”“购置设备”“股利分配”等现金支出，有关的数据分别来自另行编制的专门预算。

预计的现金支出主要指营运资金支出和其他现金支出。具体包括采购原材料，支付工资，支付管理费、营业费、财务费等其他费用以及企业支付的税金等。

3.编制现金预算表

“现金多余或不足”部分列示现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收入大于支出，现金有多余，可用于偿还过去向银行取得的借款，或者用于短期投资。差额为负，说明支出大于收入，现金不足，需要向银行取得新的借款。本例中，该企业需要保留的现金余额为6 000元，不足数时需要向银行借取新的借款。假设银行借款的金额要求是1 000元的倍数，那么第二季度借款为：

借款额=最低现金余额+现金不足额=6 000+4 840=10 840；

需借款=11 000（元）。

第三季度现金多余，可用于偿还借款。一般按“每期期初借入，每期期末归还”来预计利息，故本例借款期为6个月。假设利率为10%，则应计利息为550元。即：

利息=11 000×10%×6/12=550（元）。

此外还应将长期借款利息纳入预算。本例中，长期借款余额为9 000元，利率为12%，预计在第四季度支付利息1 080元。

还款后，仍需保持最低现金余额，否则只能部分归还借款。

现金预算的编制，以各项营业预算和资本预算为基础，它反映各项预算期的收入款项和支出款项，并对此做说明。其目的在于资金不足时筹措资金，资金多余时及时处理现金余额，并且提供现金收支的控制限额，发挥现金管理的作用。

（二）预计损益表

预计损益表又称损益表预算，是在各项经营预算的基础上，根据权责发生制编制的损益表。它综合反映计划期内预计销售收入、销售成本和预计可实现的利润或可能发生的亏损，可以揭示企业预期的盈利情况，有助于管理人员及时调整经营策略。一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。

预计损益表是反映企业预算期的财务成果报表，其内容、格式与实际的收益表完全相同，只不过数字是面向预算期的，以上述各有关预算为基础来编制的。

通过编制预计损益表，可以了解企业在预算期的盈利水平。如果预算利润与企业的目标利润有较大差距，就要调整部门预算，设法达到目标利润，或者经企业领导同意后修改目标利润。

预计损益表是在汇总预算期内销售预算、产品成本预算、各项费用预算、商品销售成本与毛利预算以及上年同期与本年平均营业外收支额（收支应分别预计）、预计本期所得税缴纳因素及其他预计因素等资料的基础上编制的。(www.daowen.com)

预计利润表是以货币为单位，全面综合地表现预算期内经营成果的利润计划。该表既可以按季编制，也可以按年编制，是全面预算的综合体现。它是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。

预计损益表包括：预计损益表汇总表、预计损益表分类表，最终汇总形成预计损益汇总表。预计损益表将损益情况具体细化到预算年度各期间上，以及往年同期对比情况。

财务报表的作用与历史实际的财务报表不同。所有企业都要在年终编制历史实际的财务报表，这是有关法规的强制性规定，其主要目的是向外部报表使用人提供财务信息。当然，这并不表明常规财务报表对企业经理人员没有价值。财务报表预算主要为企业内部管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。

其中，“预算收入”项目的数据，来自销售收入预算；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算；“毛利”项目的数据是前两项的数据，来自现金预算。

另外，“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已经列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的，因为有诸多纳税调整的事项存在。此外，从预算编制程序上看，如果根据“本年利润”和税率重新计算所得税，就需要修改“现金预算”，引起信贷计划修订，进而改变“本年利润”，从而陷入数据循环修改。

（三）预计资产负债表

预计资产负债表是依据当前的实际资产负债表和全面预算中的其他预算所提供的资料编制而成的，反映企业预算期末财务状况的总括性预算。

预计资产负债表的编制如下：

第一，区分敏感项目与非敏感项目（针对资产负债表项目）。敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，例如现金、存货、应付账款、应付费用等项目。非敏感项目是指不随销售额变动的资产、负债项目，如固定资产、对外投资、短期借款、长期负债、实收资本、留存收益等项目。

第二，计算敏感项目的销售百分比=基期敏感项目/基期销售收入。

第三，计算预计资产、负债、所有者权益。

预计资产：非敏感资产——不变，

敏感资产=预计销售收入×敏感资产销售百分比；

预计负债：非敏感负债——不变，

敏感负债=预计销售收入×敏感负债销售百分比；

预计所有者权益：实收资本——不变，

留存收益=基期数+增加留存收益。

第四，预算需从外部追加资金=预计资产-预计负债-预计所有者权益。

预计资产负债表是反映企业预算期末财务状况的报表。它是以本年度的资产负债表、各项经营业务预算、资本支出预算以及财务预算为基础来编制的。其内容、格式与实际的资产负债表完全相同，只不过数据是面向预算期的。

预计资产负债表的编制方法主要有两种，一是预算汇总法；二是销售百分比法。

预算汇总法是依照实际资产负债表调整而来。首先按照下列会计方程式逐项调整出每一项目的金额，然后根据会计恒等式验证其左右方，使之达到平衡即可。这两步的公式是：

期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额；

资产=负债+所有者权益。

上式中的期初余额可取自预算年度前的实际资产负债表，本期增减数则取自各有关的预算表。可见，预期资产负债表必须和其他各项预算同步进行。

销售百分比法是假定某些资产项目与销售额保持一定的百分比率关系，随着预算年度销售额的增加，这些资产和负债项目也需要随之增加。因此该方法对销售额的依赖性较大，所以，运用此法，首先要用统计方法计算出预计销售额；其次，判断各项目与销售额是否存在固定的比率关系，这也是运用此法成功的关键；最后，再对除了调整项目以外的其他项目，按照会计恒等式原理进行资产负债表的左右平衡。

编制资产负债表预算的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过资产负债表预算的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。

预计资产负债表可以为企业管理当局提供会计期末企业预期财务状况的信息，它有助于管理当局预测未来期间的经营状况，并采取适当的改进措施。

编制预计资产负债表的目的在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。