职能部门是典型的费用中心，不同于成本中心，其产出无法量化，只能进行定性评价，因此，只能从财务视角对其费用控制进行评价。具体可以分为两类：一是可控费用责任报告，二是主控费用责任报告。

1.可控费用责任报告逻辑说明和作用

表3-14是可控费用报表样式。可控费用分为四类：一是和人相关的支出——人工成本；二是和项目相关的支出——项目费用；三是和业务量相关的支出——专项费用；四是日常办公支出——日常费用。

不同费用类型的预算编制方法和控制主体是不同的：人工成本包括工资、福利和劳务费，一般由HR制定编制标准，由各职能部门编制和控制。日常费用可以适当参照历史发生数进行预算编制，由各责任部门自身控制；专项费用根据具体业务量及其费用标准进行预算编制，由主控部门进行预算审核和控制（详见主控费用责任报告）；项目费用根据立项金额进行预算编制，由项目经理按照项目预算进行控制。

表3-14是部门可控费用的全集，对于某个特定部门来说，有些费用项目是没有的。

表3-14 职能部门可控费用责任报告

（续）

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2.主控费用责任报告逻辑说明和作用

表3-15是主控费用报表样式。主控费用是特别针对专项费用而言的。B公司针对各项专项费用的特点，指定由专门的主控部门进行预算编制指导、预算审核和预算控制。也就是说，主控费用的控制由两类部门负责，一是主控部门自身，二是实际花钱的各部门。

表3-15 职能部门主控费用责任报告

（续）

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