1.成本中心对应的组织
A公司成本中心对应的组织包括:Service Delivery(服务交付)部门、ISC(Integrated Supply Chain,集成供应链)部门、Employee Welfare(员工公共福利)、Occupancy(物业成本)、IT support(IT支持)部门、SSC(Shared Service Center,共享中心)部门和COE(Center of Expertise,专家中心)部门。
2.成本中心管控原则
(1)成本中心也被称为“Cost Pool”,成本中心根据利润中心或其他组织的需求提供服务支持,但支出不能直接进入具体受益部门或项目,A公司大量例行的内部结算都是通过成本中心先归集支出,再结算至项目成本或部门费用(通过Rate-based(业务驱动)和Labor-driven(人驱动)方式),详见后续介绍。
(2)成本中心必须加强对O/U(差异)的分析(包括价差和量差)、管理和维护结算费率,通过提升自身效率来提供有竞争力的服务,以高质量、低成本、高客户满意度的服务完成交付。因此能够通过标准成本管理的活动尽量采用成本中心运作模式,但要符合成本效益原则。
➢ISC部门:通过标准成本法将制造成本吸收到产品中。
➢服务交付部门:通过人力费率将人力成本吸收到交付项目中。(www.daowen.com)
➢员工公共福利、物业成本、Computing Center(计算中心)成本、SSC部门和COE部门等不能直接归集到受益部门的支出,先采用成本中心方式归集支出,再通过一定方法结算转至其他部门费用或项目成本。
A公司成本中心考核的关键财务指标包括两类:
(1)财务指标:总成本(TotalCost)、单位成本(Unit Cost Rate)。
(2)运作效率类的指标:人员利用率(Utilization),每年成本率改进(Year-to-Year CostRateReduction)、业界成本对比(Competitive Cost Benchmarking)、质量以及客户满意度等。
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