税金是国家为了实现其职能，依据法律对有纳税义务的企业单位和个人征收的财政资金。税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。

目前我国的工商税制分为：流转税、资源税、财产税、特定目的税、关税等几类。其中工程项目的经济评价中涉及的税费主要有：从销售收入中直接扣除的增值税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加，以上统称销售税金及附加。其次是计入总成本费用的进口材料的关税、房产税、土地使用税、车船使用税和印花税，以及从利润中扣除的所得税等。现将几种主要的税种简述如下。

1．流转税

流转税是以商品生产、商品流通和提供劳务的销售额或营业额，亦即流转额为课税对象的各种税种的统称，主要包括增值税、消费税、营业税。

（1）增值税。

增值税是对我国境内销售货物、进口货物，以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务收入额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。其计税依据为商品生产、流通和加工、修理、修配等各环节的增值额。增值税的计算公式为

式中，当期销项税额是指纳税人按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算公式为

当期进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额，即购买方取得的增值税专用发票上注明的税额。允许从销项税额中抵扣的进项税额是指从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额或者从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。根据《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》，2019 年4 月1 日起一般纳税人适用的税率有：13%、9% 、6%、0%。纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物，提供有形动产租赁服务适用税率为13%；提供交通运输服务、建筑业和基础电信服务，销售或进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物适用税率为9%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）适用增值税率为6%；出口货物（原油、柴油、糖、援外货物和国家禁止出口的货物除外）适用零税率。

对小规模纳税人的销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，当前小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。其计算公式为

（2）消费税。

消费税是对工业企业生产、委托加工和进口的部分应税消费品按差别税率或税额征收的一种税。消费税是在普遍征收增值税的基础上，根据消费政策、产业政策的要求，有选择地对部分消费品征收的一种特殊税种。我国选择高能耗、高消费和对人类健康、生态环境及对社会秩序造成危害的八类消费品开征消费税（实现生产环节征税）。目前，我国的消费税共设11个税目，13 个子目。消费税的税率有从价定率和从量定额两种，其中，黄酒、啤酒、汽油、柴油产品采用从量定额计征的方法；其他消费品均为从价定率计税，税率从3%到45%不等。

（3）营业税。

营业税是对在我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业或有偿转让无形资产、销售不动产行为的单位和个人，就其营业额所征收的一种税。

2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布了《营业税改征增值税试点方案》，随着我国营业税改增值税试点范围的不断扩大，2017 年10 月30 日，国务院常务会议通过了《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》，这标志着实施60 多年的营业税正式退出历史舞台。

2．资源税

（1）资源税。

资源税是国家对在我国境内开采矿产品（包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿）和生产盐（包括固体盐、液体盐）的单位和个人征收的一种税。实质上，它是对因资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入，是促进企业合理开发资源，提高经济效益而征收的一种税。

资源税实行差额税率并实行从量定额征收。其应纳税额的计算公式为

其中，应税产品课税数量是指纳税人开采或者生产应税产品的销售数量或者自用数量。单位税额根据开采或生产应税产品的资源状况而定，具体按《资源税税目税率表》执行。

（2）土地使用税。

土地使用税是以纳税人实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。土地使用税的征收范围为：在我国境内的城市、农村、县城、建制镇和工矿区范围内，使用土地的单位和个人。征收税额按照大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区、农村分别规定。其应纳税额的计算公式为

（3）土地增值税。(www.daowen.com)

土地增值税是对土地增值额课税，即以纳税人转让房地产所取得的土地增值额为计税依据，其实质是对土地收益课税。纳税义务人为所有转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和个人。

3．所得税

所得税是以单位或个人在一定时期内所得额为征税对象的税种，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税，以及个人所得税。

企业所得税是指对中国境内企业（不包括外资企业）的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。根据税法的规定，企业取得利润后，先向国家缴纳所得税。纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5 年。其应纳税额的计算公式为

其中，年收入总额包括年生产经营收入、年财产转让收入、年利息收入；准予扣除项目金额包括国家有关规定的成本、费用税收等。

企业所得税实行比例税率，在实际应用中有四种不同的税率。居民企业和在中国境内设立机构、场所且其所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用税率为25%；在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但其所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用税率为20%，但可享受减半征收优惠，实际税率为10%；符合条件的小型微利企业，适用税率为15%；国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15%。

4．特定目的税

特定目的税是国家为达到某种特定目的而设立一种税种。

（1）固定资产投资方向调节税。

固定资产投资方向调节税是对在我国境内从事固定资产投资行为的一切单位和个人（不包括外资企业）征收的一种特定目的税。固定资产投资方向调节税的计征依据为固定资产投资项目实际完成的投资额。

自2000 年1 月1 日起，国家对新安排计划的投资项目和新开工的建设项目，暂停征收固定资产投资方向调节税。

（2）城市维护建设税。

城市维护建设税是专为筹集城市维护建设资金而征收的一种特定目的税，是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种税。各地根据当地经济状况和城乡维护建设需要，在规定幅度内，确定不同市县的适用税率。其应纳税额计算公式为

（3）教育费附加。

教育费附加是为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的资金来源而开征的一种附加费。根据有关规定，凡缴纳消费税、增值税的单位和个人，都是教育费附加的缴纳人。教育费附加的计征依据是缴纳人实际缴纳的消费税、增值税的税额，征收率为3%。其计算公式为

5．财产及行为税

财产及行为税是对法人和自然人拥有的财产，以及以消费或经济活动中某些特定行为课税对象征收的一种税。

（1）车船税。

车船税是对行驶在公共道路的车辆或航行于国内河流、湖泊、领海口岸的船舶，按照其种类、吨位和规定的税额计算征收的一种财产税。纳税义务人为在我国境内拥有车船的单位和个人，税率实行幅度定额税率。

（2）印花税。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

当资产折旧和所得税影响很显著时，项目评价常采用税后分析。政府会征收各种税收，如增值税、所得税、城市维护建设税、车船税等，税收会提高开支，影响资产折旧的现金流估计值，减少收益。税收会影响对项目现金流量的评价。本书假设所有的方案使用相同的税收政策。