（一）追征和补征税款的范围
（1）进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的；
（2）因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的；
（3）海关监管货物在海关监管期内因故改变用途，按照规定需要补征税款的。
（二）追征、补征税款的期限和要求
（1）进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。
（2）因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。
（3）海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征，并从应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。
（4）因纳税义务人违反规定需在征收税款的同时加收滞纳金的，如果纳税义务人未在规定的15天缴款期限内缴纳税款，另行加收自缴款期限届满次日起至缴清税款之日止滞纳税款的0.5‰滞纳金。
（三）追征、补征税款凭证
海关追征或补征进出口货物关税和进口环节税时，应当向纳税义务人填发“海关专用缴款书”（含关税、进口环节税）。纳税义务人持凭“海关专用缴款书”向指定银行或开户银行缴纳税款。进口货物收货人或其代理人缴纳税款后，应将盖有“收讫”章的“海关专用缴款书”第一联送签发海关验核，海关凭予办理有关手续。
案例分析
案例1
（2）在大连港口行驶的中国籍邮轮；
（3）航驶于大连港口被日本商人以期租方式租用的中国籍船舶；
（4）航驶于国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶。
问：哪一种船舶应征船舶吨税？为什么？
案例2
某工厂从日本某企业购买一批机械设备，成交条件为CIF大连，该批货物的发票列示如下，机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金USD25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000，问：该批进口货物的完税价格是多少？
案例3
世界贸易组织成员方A从非成员方B（假设B与我国未签订任何贸易协定）进口可可豆并加工成可可粉向我国出口，含糖可可粉税号为1806，进口关税最惠国为10%，普通税率为50%。若A出口我国的货物含糖可可粉能确定原产于A，则我国海关按最惠国10%征收进口关税。
问题：我国进口的含糖可可粉是否可以按最惠国10%征收进口关税？为什么？
案例4
我国从A（假设A与我国未签订任何贸易协定）进口某货物，该货物在A的工厂交货价（A生产厂商的交货价）为每单位100美元，该生产厂商制造该单位该产品使用了从他国进口的原辅材料70美元。
问题：该产品的原产地是否为A？为什么？
案例5
我国从A进口的去壳去皮的腰果实际上是A从B输入的带壳带皮的腰果，但A对其进行了“去壳去皮”加工。
问题：该批腰果的原产地是A还是B？为什么？
能力训练
实训项目一
大连市三×制冷有限公司（简称三×公司）是外商独资企业，三×公司向该公司企业境外的分公司订购进口设备200套（经查属于自动许可管理，法定检验的商品），该企业向海关出具的发票价格为CIF50000美元/台。但在该货物进口的同期，海关掌握的相同货物的进口成交价为60000美元/台。另外，货物进口后该企业在境内将设备售出，并将其所得价款的10%（8000美元/台）返还给境外的分公司。经查该设备适应的税率为复合税，其中CIF 50000美元/台一下（含50000美元/台），的关税税率为单一从价税，CIF50000美元/台以上的关税税率为124200元/台再加50%的从价税，且当期汇率为USD1=CNY7.58。
三×公司委托大连东盈报关行来完成这批进口业务报关，请东盈报关行预先算出海关应征的税款，以便三×公司有所准备。公司经理将这项任务交给林某处理。
林某的工作如下：
任务一：判断该设备是否需要征税？是否属一般进口货物？
任务二：确定该进口设备的完税价格。
任务三：计算出该企业报关时应向海关缴纳的税款数额。
实训项目二
大连宏×汽配有限公司（简称宏×公司）是美国顿××公司在大连建设的控股外资企业，长期从其美国总公司进口叉车配件。宏×公司于2014年10月委托大连东盈报关行向海关申报进口，申报单价分别为轴承USD300/件、门架USD1500/件和电位器USD26270/件，宏×公司向海关提供了合同、提单、发票和箱单等单证。海关审价人员根据申报时国际行情，认为宏×公司进口的商品除了电位器外，轴承和门架申报的价格偏低，即向宏×公司发出“价格质疑通知书”。宏×公司的这批叉车配件因此滞留在港口，无法及时报关送货。宏×公司向报关行咨询应怎么办，林某参与其中。
林某的任务如下：
任务一：宏×公司进口货物的成交价格是否有低报的嫌疑？
任务二：特殊关系是不是一定就会影响成交价格？
任务三：海关将怎样对其价格进行重新估算？向宏×公司提供合理性建议。
实训项目三
广东天×贸易有限公司（简称天×公司）从新加坡进口一批“SONY”牌彩色数字电视机，该产品采用日本牌号和商标，其中显像管为新加坡生产，集成电路板为香港生产，机壳由马来西亚生产，最后在新加坡组成整机。经查《海关进口税则》获知，该产品最惠国税率为130%。
假如你是天×公司的报关员，工作任务如下。
任务一：向海关申报时，该彩色数字电视机的原产地应填报为哪个国家（地区）？
任务二：该进口货物在申报时，应适用哪个税率？
任务三：应如何向海关进行申报？
项目训练
一、单项选择题
1.进口一辆缺少发动机的汽车，在进行该商品的海关税则归类时，应按（ ）归类。
A.汽车的零部件 B.汽车整车
C.汽车车身 D.汽车底盘
2.下列叙述中正确的叙述是（ ）。
A.在进行商品税则归类时，列明比较具体的税目优先于一般的税目
B.在进行商品税则归类时，混合物可以按照其中的一种成分进行税则归类
C.在进行商品税则归类时，商品的包装容器应该单独进行税则归类
D.从后归类的原则是商品税则归类的普遍使用的原则
3.请指出下列叙述中错误的句子（ ）。
A.《中华人民共和国海关进出口税则》的类、章及分章的标题，仅仅是为了方便查找有关商品而设立的
B.对商品进行税则归类，应按税目条文和有关类注和章注
C.当税目条文、类注和章注没有专门规定，而商品归类不能确定时，按归类总规则的其他规定归类
D.当税目条文、类注和章注没有专门规定，而商品归类不能确定时，按与该商品最相类似的商品归类
4.根据《中华人民共和国进出口关税条例》的规定，货物进口或出口时，海关按照（ ）实施税则税率计征关税。
A.进出口货物的收、发货人或其代理人办结海关手续之日
B.装载货物的运输工具进境之日
C.进出口货物的收、发货人或其代理人申报货物进口或者出口之日
D.进出口货物的收、发货人或其代理人向海关指定银行缴纳税款之日
5.某进出口公司出口某种货物100件，每件重250千克，成交价为CFR香港50000元人民币。已申报运费为每吨350元，出口税率为15%，海关应征出口税为（ ）。
A.6187 元 B.7500元 C.5380元 D.4820元
6.某单位进口皇冠豪华轿车一辆，关税税率为100%，经海关审定，其成交价格为每辆CIF天津新港25000美元。已知海关填发税款缴纳书之日外汇牌价：100美元=868.82人民币（买入价），100美元=873.18人民币（卖出价）。求海关应征消费税〔单位为人民币元，此车消费税率8%〕（ ）。
A.217750 B.435500 C.37870 D.17420
7.请指出下列（ ）是以企业和个人从车工业制造、商品经营或提供劳务等生产劳动的增值额为征税对象的一种税。
A.消费税 B.产品税 C.增值税 D.关税
8.下列减免税或保税货物，免予征收监管手续费的是（ ）。
A.国有企业为技术改造而进口的减税或免税的机器设备
B.在国内保存、寄售的进口减免税货物
C.展览会的进口货物58，国内单位留购并享受减免税优惠的
D.向国外索赔的准予减免关税的进口货物
9.关于补税的范围及适用税率叙述不正确的是（ ）。
A.属于保税性质的来料加工、进料加工的进口料件，如经批准转为内销的，应按向海关申报转内销当天的税率补税
B.暂进口货物转为正式进口需补税时，应按其转为正式进口日期所实施的税则税率征税
C.海关查获的走私进口货物需补税时，应按走私日所实施的税则税率补税
D.由于税则归类的改变，完税价格的审定或其他工作差错而需补征税款的，应按原征税日期实施的税则税率补税
10.下列进口货物中，属于法定免税进口的货物是（ ）。
A.某三资企业以保税方式进口的生产原材料
B.某大学进口用于科研实验用动物
11.海关征收的关税，进口环节税以人民币计征，如进出口货物的成交价格是以外币计价的，应当采用（ ）的外汇牌价折合成人民币计征。
A.进出口货物的收、发货人向海关申报进口或出口之日
B.海关接受申报进口或出口之日
C.海关开出税款缴款书之日
D.按该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合成人民币计算
12.某公司从韩国进口“现代”中档小轿车4辆，其成交价格为CFR青岛USD15000/辆，实际支付运费为人民币4万元，保险费为0.5%，已知该轿车的关税税率为25%，1美元=人民币7.80元，其进口关税应为（ ）。
A.127638.19 B.1276380 C.117587.94 D.117587.75
13.某企业从大连出口铁合金135吨，每吨售价为CFR神户USD87，支付运费为人民币3万元，已知该铁合金的出口关税率为5%，1美元=人民币7.80元，其出口关税应为（ ）。(www.daowen.com)
A.2933.86 B.4219.55 C.4663.74 D.4663.70
14.纳税义务人发现多缴税款的，1年内可以以书面形式要求海关退税并加算银行利息。海关应当自受理之日（ ）内查实并通知纳税义务人，纳税义务人应自收到通知之日起（ ）内办理。
A.10日，3个月 B.10日，1年
C.30日，3个月 D.30日，1年
15.纳税义务人、担保人超过规定期限未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴措施。其规定期限是（ ）。
A.15天 B.1个月 C.3个月 D.6个月
二、多选题
1.关税的正税包括（ ）。
A.进口税 B.出口税 C.过境税 D.特别关税
2.下面是有关运用《中华人民共和国海关进出口税则》规定征收关税的表述，其中错误的叙述是（ ）。
A.准予进出口的货物，除国家另有规定外，海关依照《中华人民共和国海关进出口税则》征收进口关税或出口关税
B.从境外采购进口的原产于中国境内的货物，海关按照《中华人民共和国海关进出口税则》征收进口关税
C.《中华人民共和国海关进出口税则》的进口税率设普通税率和优惠税率。对原产于与我国未签订有关税互惠的国家和地区进口的货物，一律按照普通税率计征
D.《中华人民共和国海关进出口税则》以课征对象的价格或价值作为计税标准计征关税
3.税则归类总规则中的规则三所指的“零售的成套货品”是指必须符合下列（ ）条件的货品。
A.至少由两种看起来可归入不同税号的物品构成的
B.其中一项至少占整机价格的51%以上
C.用途上是互相补足、配合使用的
D.其包装形式是零售包装
4.“整件生产标准”是确定货物原产地的重要标准。根据这一标准，完全在一个国家生产或制造的进口货物包括（ ）。
A.从该国领土上或领海内开采的矿产品
B.从该国收集的只适用于作加工制造的废碎料和旧物品
C.从该领土或领海上开采的石油
D.从该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品
5.在下列的叙述中，符合原产地规则中“实质性改变”标准的是（ ）。
A.货物经过加工后，在《中华人民共和国海关进出口税则》的四位数税号一级的税则归类已经有了改变
B.货物经过加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30%及以上的
C.经重新包装整理后的货物
D.经过重新筛选并重新包装的货物
6.以下选项是关于海关估定完税价格的几种叙述，其中正确的选项是（ ）。
A.进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格
B.进口货物的到岸价格不能确定时，可以该项进口货物同一出口国（或地区）购进的相同货物的成交价格为基础估定完税价格
C.进口货物的到岸价格不能确定时，可以该项进口货物的相同或类似货物在国际市场上的成交价格为基础估定完税价格
D.进口货物在国内市场上的零售价格减去进口关税、进口环节其他税费以及进口后的运输、储存、加工资用并扣除其利润后的价格为基础估定完税价格
7.下列叙述中（ ）项的费用不应计入进口货物的完税价格。
A.图纸的设计费 B.设备的技术指导费
C.装船的搬运费 D.技术转让费
8.下列费用，如已包括在进口货物成交价格中，且可分列，可以从完税价格中扣除的是（ ）。
A.确因质量问题，卖方向买方支付的赔偿金
B.运输货物所需的劳务费
C.升降机进口后的安装费
D.经海关审查后正常的卖方付给买方的10%回扣
9.关于海关估价方法，下列（ ）叙述是错误的。
A.海关在审定进出口货物完税价格时，应首先审查进出口货物的实际成交价格
B.当进口货物的成交价格经海关审查未能确定时，才能依次使用其他估价方法
C.在使用其他估价方法时，海关可优先使用合理方法
D.相同货物的估价方法，是指在所有方面部相同的货物，即使包装上也不能有任何微小差别
10.凡是完全符合（ ）法律法规规定可予减免税的货物，进出口人或其代理人无须事先向海关提出申请。海关征税人员在进口环节可按规定直接办理减免税。
A.《中华人民共和国海关法》
B.《中华人民共和国海关进出口关税条例》
C.《中华人民共和国海关进出口税则》
D.《保护条例》
11.下列（ ）货物属于法定减免税范围。
A.无商业价值的货样、广告品
B.华侨、港澳台同胞无偿赠送的物资
D.为支持残疾人的康复，由中国残联进口的医疗器械
12.以下（ ）情况经海关核准可以办理退税。
A.已征进口关税的货物，因品质规格原因，原状退货复运出境的
B.已征出口关税的货物，因品质规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳出口已退税款
C.已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的
D.按政策规定可予减免税的货物，因手续不齐，在货物进口时已予征税的
13.在计算进出口税费时，下列计算公式表示正确的是（ ）。
A.从价计征的进口关税额=完税价格×进口关税税率
B.从量计征的进口关税额=进口数量×单位税额×外汇折合率
C.复合税的进口关税额=完税价格×进口关税税率+货物数量×单位税额
D.从价计征的出口关税额=完税价格×出口关税税率
14.在不同的成交方式条件下，计算进口从价计征的关税时，下列完税价格表示的公式正确的有（ ）。
A.完税价格=CFR/（1-保险费率）
B.完税价格=CIP+运费/（1-保险费率）
C.完税价格=（FOB+运费）/（1-保险费率）
D.完税价格=CIF
15.进出口税款追征或补征的范围正确的选项是（ ）。
A.进出口货物放行后，海关发现少征或漏征税款的
B.纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的
C.海关监管货物在海关监管期内改变用途按规定需要补征税款的
D.特定减免税货物监管期满，申请解除监管，需从价计征的进口关税额=完税价格×进口量关税税率
三、判断题
1.滑准税是根据进口商品价格的变化设置不同税率计征税款的一种关税。从1997年10月1日起，我国海关对进口的新闻纸实行滑准税。（ ）
2.我国《中华人民共和国海关进出口税则》的商品编码采用6位数编码，即从左向右为：第一、第二位数为“章”的编号，第三、四位数为“税目”的编号，第五、第六位数为“子目”编号。（ ）
3.在商品归类时，要严格按照税目和类法、章注的规定办理。（ ）
4.某汽车进出口公司进口50辆德国产小轿车，每辆车上附带一套法国生产的维修工具。进口报关时，维修工具的原产国应按小轿车填报为“德国”。（ ）
5.某来料加工企业1997年3月26日向海关申请将加工合同项下保税进口原材料转内销，以所得款项抵偿外商拖欠的工缴费。海关在4月2日下厂核查，发现该批原材料未经海关批准已于2月28日出售给另一企业。海关对此进行了处理，除罚款外，还应按2月28日所实行的关税税率补征税款（注：从1997年4月1日起，该类原材料关税税率已由30%降至15%）。（ ）
6.运往境外加工的货物，离岸价格和加工后进境时的到岸价格都无法得到时，可用该出境货物在境外加工时支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳力费用作为完税价格。（ ）
7.对运往境外加工后复运进境货物完税价格的审定，应以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物在进境地时的到岸价格之间的差额确定完税价格。（ ）
8.完税价格和税费额外计算到元为止，元以下四舍五入。（ ）
9.根据规定，进口减免税货物和保税货物的收货人是海关监管手续费的纳费人，代理人不可以代缴纳。（ ）
10.纳税义务人伪报货名，因而海关发现少征税款，海关可以自纳税义务人缴纳税款之日起3年内追征税款，并从缴纳税款之日起按日加收少征税款万分之五的滞纳金。（ ）
11.法定减免税是海关按照法律的规定给予的减免税，所以在办理减免税之前，均需办理手续，并进行后续管理。（ ）
12.延期缴纳税款的期限，自货物放行之日起最长不超过6个月。（ ）
13.加工贸易保税货物在规定的有效期限内未能出口，并经批准转为内销，除应按规定补征税款外，还应征收缓税利息。违规内销的，除补征税款和缓税利息外，还应加征滞纳金。（ ）
14.纳税义务人对海关征收关税环节中的商品分类或海关估价产生异议，应先缴纳税款，并可以向上级海关申请复议，或依法向人民法院提起诉讼。（ ）
四、计算题：
1.上海某公司从德国购进一批轿车，成交价格共FOB100000.00美元，另付港商佣金FOB3%（非买方佣金）运费6000.00美元，保险费率3‰，经查该汽车的税则号列明归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币7.0元）
2.某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD500000，运费总价为USD10000，保险费率3‰，当时的外汇牌价为$100=¥700。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100，税率为10%。计算应纳关税额。
3.某单位委托上海某公司从英国进口柚木木材，运费计人民币44200元，保险费率3‰，佣金（非购货佣金）为到岸价格（上海）的3%，进口申报价格为：到岸价格上海为USD580000，当时的外汇牌价为US$100=¥700。经查，柚木木材的税则号列为4407.2910，税率为9%，计算应纳关税额。
4.某进口货物成交价格为每千克FOB首尔100美元，总运费为5500美元，净重1000kg，保险费率为3‰，汇率为1美元=7.00人民币元，关税税率为15%。分别计算关税完税价格和关税税额。
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