（一）消费税税款的计算
由于我国进口环节消费税的征税标准包含从价标准、从量标准和复合标准，所以具体计算公式也有所不同。
1.计算公式
（1）实行从价征收的消费税是按照组成的计税价格计算。其计算公式为：
应纳消费税税额=消费税组成计税价格×消费税从价税率
消费税组成计税价格=（进口货物关税完税价格+进口关税税额）÷（1-消费税税率）
（2）实行从量征收的消费税的计算公式为：
应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×单位税额
（3）实行从量、从价征收的消费税是上述两种征税方法之和。其计算公式为：
应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率
2.计算程序
（1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；
（2）根据有关规定，确定应税货物所适用的消费税税率；
（3）确定进口货物数量。
（4）根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格（CIF）。
（6）正确计算消费税税款。
3.计算实例
【例8.8】某公司进口某批货物，到岸价（CIF）折合人民币1万元，已知该货物关税税率为30%，消费税税率为10%，求应征消费税税额。
计算方法如下：
（1）首先求出应征关税税款：
应纳关税税额=10000元×30%=3000元
（2）计算应征消费税税款：
应纳消费税税额=（10000+3000）÷（1-10%）×10%=1444.44（元）
【例8.9】国内某国际运输集团公司从德国进口奔驰豪华小轿车1辆（排气量超过3000mL），其成交价格为每辆天津新港30000美元，求海关应征消费税。
计算方法如下：
（1）假设豪华小轿车进口关税税率为100%；
（2）外汇折算价为1美元=人民币7.0元；
（3）关税完税价格=210000元；
（4）应纳关税税额=210000元；
（5）排气量超3000毫升的小轿车的消费税税率为8%，
消费税的组成计税价格和消费税额为：
组成计税价格=（210000+210000）÷（1-8%）=456521.74（元）
应纳消费税税额=456521.74×8%=36521.74（元）
【例8.10】某进出口公司进口100箱啤酒，每箱24听，每听净含量335mL，价格为CIF上海USD10000，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.0元，关税税率为7.0元/升，消费税税率为200元/吨。求海关应征消费税税额（啤酒1t=988L）。(www.daowen.com)
计算方法如下：
（1）进口啤酒数量=335×100×24÷1000=804（L）=0.81377（t）
（2）关税税额=7.0×804=5628（元）
（3）消费税税额=200×0.81377=162.75（元）
（二）增值税税款的计算
1.计算公式
进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不抵扣任何税额。现行增值税的组成价和应纳税额计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率
2.计算程序
（1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；
（2）根据有关规定，确定应税货物所适用的消费税税率；
（3）根据有关规定，确定应税货物所适用增值税税率；
（4）确定进口量；
（5）根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的确定完税价格；
（6）根据汇率使用原则，将外币折成人民币；
（7）正确计算增值税税款。
3.计算实例
【例8.11】某进出口公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为2000.00美元，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.0元。已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。现计算应征增值税税额。
计算方法如下：
（1）首先计算关税税额，然后计算消费税税额，最后再计算增值税税额。
（2）计算关税税额。
成交价格折算成人民币为：2000.00×7.0=14000.00（元）
应征关税税额=完税价格×关税税率
=14000.00×12%
=1680.00（元）
（3）计算消费税税额。
应征消费税税额=［（关税完税价格+关税税额）/（1-消费税税率）］×消费税税率
=［（14000.00+1680）/（1-10%）］×10%
=1742.22（元）
（4）计算增值税税额。
应征增值税税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×增值税税率
=（14000.00+1680.00+1742.22）×17%
=17422.22×17%
=2961.78（元）
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