固定资产是企业用来改变劳动对象的劳动资料，与其他资产相比，具有两个主要特点：一是使用年限长，能多次加入生产过程并保持其原有实物形态；二是单位价值较高，其价值随着使用的磨损逐渐部分地通过折旧形式转移到新产品中去。固定资产折旧就是固定资产在使用过程中逐渐损耗而消失的那部分价值，这部分价值以折旧费用的形式计入各期成本费用，并从企业的营业收入中得到补偿，转化为货币资金，从而为固定资产的更新提供可能。因此，对于企业来说，固定资产折旧是固定资产管理中的一项主要内容。

影响固定资产折旧的因素主要有固定资产的原值、预计净残值和使用年限等，企业应根据固定资产的损耗情况，采用合理的方法计提折旧。固定资产折旧的计提方法主要包括直线折旧法和加速折旧法两大类。我国大部分企业的固定资产折旧一般都采用直线折旧法，对于一些技术发展较快的行业，其机器设备的折旧则可以采用加速折旧法计算。

在任务一中，首先学习在大部分企业中如何快速有效地计算本期应计提的折旧额。

一、固定资产折旧计算明细表的结构

首先要根据计算固定资产折旧计算的因素，创建固定资产折旧计算明细表，其中应该包括固定资产名称、固定资产原值、预计净残值、使用年限、折旧起始日期等基本因素，同时还应该包括会影响固定资产折旧计算的其他因素，如当前计提日期、折旧终止日期、已计提月份、本期应计提折旧、累计折旧、折旧应计入的成本费用科目等，如图6－1所示。

图6－1 固定资产折旧计算明细表

二、固定资产折旧计算明细表的相关设置

1．使用年限的填列

大家所看到的固定资产折旧计算明细表中使用年限列填列都是“×年”，但大家不要错误地理解为是直接输入为“×年”，通过直接输入，该单元格格式为文本型数据，在以后的折旧计算中会出现错误提示“＃VALUE！”，因此该列的数据填列是只输入数字年份，而单位“年”是通过自定义格式设置而成的。

特别提醒：带单位符号显示的数字格式设置

代码：＃“文本”

其中“＃”是数字占位符，只显示有意义的零而不显示无意义的零

步骤：选择单元格区域F列，单击菜单栏【格式】︱【单元格】，在弹出的“单元格格式”对话框中选择【数字】︱【自定义】命令，在“类型”文本框中输入“＃”年””，就可以将使用年限中的数据设置为带“年”单位的数据。例如20通过设置后显示为“20年”，并且不影响后面的计算。如图6－2所示。

图6－2 带“年”单位的使用年限数据格式设置

2．计提折旧的当前日期

计提折旧的当前日期可以使用Excel中的日期函数NOW（）或者TODAY（）来完成。通过这两个函数的好处是可以使折旧计算明细表随着系统日期的更新而自动更新计算的数据。

步骤1：在单元格G2中输入公式：G2＝NOW（）或G2＝TODAY（），如图6－3所示。

图6－3 计提折旧的日期设置

步骤2：将单元格G2的格式设置为日期型格式，否则会显示为日期所对应的序列号，如图6－4、图6－5所示。

图6－4 将单元格设置为日期型格式

图6－5 设置好后单元格的显示结果

特别提醒：

（1）NOW（）函数：返回当前日期和时间所对应的序列号，NOW（）函数没有参数，但括号不能省略。

（2）TODAY（）函数：返回当前日期的序列号，TODAY（）函数没有参数，但括号不能省略。

3．终止日期

固定资产应当按月计提折旧，通常对当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提；对当月减少的固定资产，当月照提，从下月起不提折旧。因此终止日期的设置主要是起到提醒该项固定资产是否已经到了停止计提折旧的作用。终止日期的计算与起始日期和使用年限有关。

步骤1：将公式设置为：＝DATE（YEAR（E4）＋F4，MONTH（E4），DAY（E4）），如图6－6所示。

图6－6 终止日期的公式设置

步骤2：由于每个固定资产终止日期的计算都是相同的方法，可以利用填充柄将该公式复制到其他固定资产终止日期的单元格中。如图6－7所示。

图6－7 通过填充柄复制公式

4．已计提月份

已计提月份是指从起始日期开始到当前日期，该项固定资产已经计提折旧的月份。如果固定资产是该月新增的，则已计提月份为0；如果不是该月新增，由于我国会计制度规定当月新增的固定资产从下月开始计算折旧，所以计算出来的月份数的差额还应减去1，才能得出正确的已计提折旧的月份数，如图6－8所示。

方法一：＝（12－MONTH（E4））＋（（YEAR（＄G＄2）－YEAR（E4）－1）＊12＋MONTH（＄G＄2）－1

公式解析：把已计提月份划分为三个部分：一是起始当年计提的月份“12－MONTH（E4）”；二是中间的整年份已计提的月份“（（YEAR（＄G＄2）－YEAR（E4）－1）＊12”；三是计提当年已计提的月份“MONTH（＄G＄2）”，三部分相加后再减去1所得的就是该项固定资产总共已计提的月份。

方法二：＝（YEAR（＄G＄2）－YEAR（E4））＊12＋MONTH（＄G＄2）－MONTH （E4）－1

公式解析：根据当前日期和起始日期之间的月份差来计算已计提折旧的月份数，计算出来的月份数的差额再减去1，

方法三：＝INT（DAYS360（E4，＄G＄2）／30）－1

公式解析：根据函数DAYS360按照一年360天的算法（每个月以30天计，一年共计12个月），返回两日期间相差的天数，由相差的天数转换为月份取整后减去1，可以得到该项固定资产总共已计提的月份。(www.daowen.com)

以上三种方法都可以用来计算已计提月份，但有时计算出来的结果会有误差，一个企业选择其中一种不会影响其折旧总额，介绍给大家是为了拓展解决问题的思路。

同样，其他各项固定资产折旧计算都是相同的方法，我们还可以利用填充柄将该公式复制到其他固定资产已计提月份的单元格中，在此不再赘述。

图6－8 已计提折旧的公式设置

5．到期提醒设置

前面已经提到对当月减少的固定资产，当月照提，从下月起不提折旧，所以在固定资产折旧计算明细表中最好能提供到期提醒的设置，以免使用者忽略了到期时间，而继续计提折旧，待到发现时还需要做账务调整，带来不必要的麻烦。解决这个问题，可以利用Excel中的条件格式来设置到期提醒。

具体步骤如下：

步骤1：选取包含“使用年限”、“终止日期”、“已计提月份”三列的数据区域，单击【格式】︱【条件格式】，通过公式“＝＄H8＞＝＄F8＊12”设置来实现到期提醒，如图6－9所示。

图6－9 到期提醒的条件格式设置

步骤2：为了让大家看到条件格式设置后的效果，我们将个别固定资产的起始日期做一调整，使得该项固定资产已经到期，检验是否能起到到期提醒的目标。效果如图6－10所示。

图6－10 到期提醒的效果

6．本月计提折旧

我国大部分企业的固定资产折旧一般都采用直线折旧法，假设先考虑所有固定资产均采用直线折旧法，则在计算折旧额时只需要知道三个基本因素（原值、预计净残值、使用年限），就可以计算出当期应提折旧。

方法一：采用Excel的内置折旧函数SLN来计算固定资产折旧额。

公式设置：＝SLN（C4，C4＊D4，F4＊12），如图6－11所示。

图6－11 本月提折旧的公式设置

附：财务函数SLN介绍

函数功能：返回某项资产在一个期间中的线性折旧值；

函数语法：SLN（cost，salvage，life）；

参数说明：Cost为资产原值；Salvage为资产在折旧期末的价值（也称为资产残值）；Life为折旧期限（有时也称做资产的使用寿命）。若为年，计算的是年折旧额；若为月，则计算的是月折旧额。

方法二：直接用基本运算功能来计算折旧，这种方法比较简单，在此就不再显示图表。

公式设置：＝（C4－C4＊D4）／12＊F4

公式解析：＝（原值－预计净残值）／使用期限

通过以上的计算，有些固定资产的折旧计算出来后可能会出现很多小数位数，可以通过四舍五入函数的将其保留为两位小数，进一步完善的公式如图6－12所示。

公式设置：＝ROUND（SLN（C4，C4＊D4，F4＊12），2）

附：数学与三角函数ROUND介绍

函数功能：按指定的位数对数值进行四舍五入；

函数语法：ROUND（Number，Num－digits）；

参数说明：Number为要四舍五入的数值；Num－digits为执行四舍五入采用的位数，如果此参数为负数，用圆整到小数点的左边，如果此参数为零，用圆整到最近的整数。

图6－12 四舍五入后的折旧计算公式

7．累计折旧的计算

因为直线折旧法是按照固定资产使用年限平均计算年折旧额的计算方法，每期的折旧额是相同的。所以累计折旧只需要通过已计提月份和本期计提折旧额就可以直接计算出来了。如图6－13所示。

公式设置＝（H4＋1）＊I4

图6－13 累计折旧的计算

8．费用类别科目的设置

每月计提的固定资产折旧费，应根据用途计入相关资产的成本或者当前损益，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，所以在固定资产折旧计算明细表中可以添加科目设置列，以便于日后的费用归集。科目的设置可以利用数据有效性的下拉列表功能来输入，前面已经多次讲解，在此不再赘述。效果如图6－14所示。

图6－14 数据下拉列表设置科目列