常用的编制现金预算的方法有三种，即现金收支法、调整净收益法和估计资产负债表法。这三种方法需要的原始资料基本相同，只是各自利用不同的预测技术提供现金预算资料。

1.现金收支法

这种编制现金预算的方法又叫直接编制法，它是以预算期内各项经济业务所实际发生的现金收付为依据来编制现金预算的，现金收支法是最为常用和比较实用的一种编制方法。这种编制方法的主要步骤与现金预算的总体步骤大致相同，如表4-6所示。

表4-6　现金收支法步骤

经过现金收支预算，如果现金多余的话，可以考虑归还银行借款，或者进行短期证券投资；如果现金不足的话，可以考虑向银行借款，或者出售短期证券等。

现金收支法的主要优点如表4-7所示。

表4-7　现金收支法的优点

但是，现金收支法也有一定的缺点，这种方法不能反映预算期内企业的实际经营成果，也就是说现金收支法看不出预算期内利润总额和现金净流量的关系，从而给管理人员带来不便。这是由于现金收支法下的现金预算是按照收付实现制原则编制的，而损益表中的利润则是按照权责发生制原则来计算的，二者的编制基础不同。如折旧的计提对利润的影响显而易见，而对现金净流量则没有影响。

用现金收支法编制现金预算的一般格式如表4-8所示。

表4-8　现金收支法编制现金预算的格式

现金收支法比较适用于短期现金预算的编制，如日、周、月等。

2.调整净收益法

这种现金预算的编制方法又可称为间接编制法、来源与用途法或利润调节法等，它是以预算期内按照权责发生制编报的损益表中的利润（税后净收益）为起点，经过按收付实现制对各项影响损益和现金余额的会计事项进行调整，从而把预算期的净收益数调整为现金净流量，并根据这个来编制现金预算。

调整净收益法主要包括三个步骤，如表4-9所示。

表4-9　调整净收益法的步骤

调整净收益法优点的主要表现如表4-10所示。

表4-10　调整净收益法的优点

调整净收益法也有自身的缺点，主要表现如表4-11所示。(www.daowen.com)

表4-11　调整净收益法的缺点

【案例4-1】

A机械公司编制2015年度预计损益表，得出的税前净收益为15万元。有关调整项目如下：固定资产折旧3万元、无形资产摊销1万元、赊销货款5万元、收取应收账款3万元、支付上年所得税4万元、偿还到期借款10万元，另外，该公司预算期初现金余额为3万元，需要保留的最低现金余额为10万元。根据以上给出的这些资料，编制出该机械公司的现金预算如表4-12所示。

表4-12　A机械公司现金预算

调整净收益法主要用于长期现金预算的编制，而它的应用并不十分广泛。

3.估计资产负债表法

这种编制现金预算的方法是运用会计等式来推算企业一定时期的现金余额，进而编制现金预算的。

估计资产负债表法的主要步骤如表4-13所示。

表4-13　估计资产负债表法的步骤

估计资产负债表法的主要优点如表4-14所示。

表4-14　估计资产负债表法的优点

虽然估计资产负债法有一定的优点，但其缺点也是不可避免的，这种编制现金预算方法的缺点如表4-15所示。

表4-15　估计资产负债表法的缺点

估计资产负债表法编制现金预算的一般格式如表4-16所示。

表4-16　估计资产负债表法编制现金预算的格式

估计资产负债表法可用于短期现金预算的编制和中长期现金预算的编制，这种编制现金预算的方法一般与现金收支法结合起来使用，二者互相补充，可以提供更为全面的信息。