编制现金预算应注意的问题如图4-4所示。

图4-4　编制现金预算应注意的问题

1.现金预算的编制不是以权责发生制为基础而是以现金收付制为基础

从现金预算的编制角度出发，所谓现金收付制是指，现金流入反映的是实际收到的现金，现金流出反映的则是实际付出的现金，而不论其归属权。权责发生制是现代会计结构模式的基础，它是这样一种会计确认基础：收入的确认是在赚得之时，而不论其账款是否已经收讫；与此相配比的费用则是发生时确认，而不问其账款是否已经支付。会计收入及费用之所以以权责发生制为确认基础，是因为这样可以正确反映各个会计期间所实现的收入和应负担的费用，从而可以把各期的所得与所费相比较，正确确定各期的财务成果。按照权责发生制的要求，在期末结账时，应把本期应收未收的收入及应付未付的费用记入账簿，与此同时，还要将本期已收取现金的预收收入和已付出的现金的预付费用在本期与以后各期之间进行分摊并转账。企业利润报表正是以权责发生制为基础编制的，而我们编制现金预算的目的却是为了考察企业未来时期的现金流动状况，维持良好的财务信誉，因此，只能以现金收付制为基础编制而不宜以权责发生制为基础编制。

2.现金预算是企业各种财务计划的综合(www.daowen.com)

企业的资金运行，具体表现为筹集资金、运用资金和分配资金，其综合表现形式就是现金的流入与流出。例如，筹集资金和分配资金大部分都直接地表现为现金的收支和活动、银行借款的接入、股本的形成、各种税金的上交等等；运用资金也大都表现为现金的收支活动、材料款的支付、工资的支付等等。全面而系统地反映企业的资金运行状况，需要借助于销售收入计划和资金计划等其他财务计划，而现金预算正是这些计划的综合。如图4-5所示。

图4-5　现金预算

从上图可以看出，现金预算的编制和执行情况根本上取决于各项具体财务计划的编制和执行情况。企业按照有关计划的要求，全面地完成了产品品种计划、提高产品质量、增加销售额、提高获利水平，这样就能保证现金预算的完成；反之，如果盲目采购、生产不均衡、销售不及时，现金预算就难以完成。

3.现金预算的编制一般按照日、月、季来进行，时间不宜太长

现金是企业中最活跃的资产，现金流量又取决于未来时期各种财务计划的执行情况，因此，如果编制现金预算的时间过长，势必会影响其准确性。一般情况下，选择编制现金预算期限要看企业的性质和生产经营的客观环境。现金收付稳定的企业编制现金预算时可以按照较长的期限，以节约计划工作的时间，降低管理费用；而那些经营环境多变，现金收付不稳定的企业，为了起到计划控制的作用，编制现金预算应当按照较短的期限。如果企业每天的现金流量很大，那么，应按照日、旬编制现金预算。